Din: 30.11.2024
Entitatea X SRL rezident al RM, plătitor al TVA, procură servicii de cusut de la o persoană juridică care nu are relații fiscale cu sistemul bugetar al RM (regiunea Transnistria).
Apare obligația de achitare a TVA și care va fi modul de completare a declarației privind TVA în cazul dat?
Livrarea de servicii persoanelor juridice şi fizice, subiecţi ai activităţii de întreprinzător, care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi care au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, de către persoanele juridice şi fizice, subiecţi ai activităţii de întreprinzător care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, se supune TVA conform art. 96 lit. a) și b), art. 103, 104 şi art. 109 alin. (2) din titlul III al Codului fiscal. (art. 4 alin. (6) din Legea pentru punere în aplicare a titlului III al Codului fiscal, nr. 1417/1997)
Se stabilesc următoarele cote ale TVA: cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova (art. 96 lit. a) din CF)
Valoarea impozabilă a livrării impozabile, reprezintă valoarea livrării achitate sau care urmează a fi achitată (fără TVA). (art. 97 alin. (1) din CF)
La serviciile importate, termenul obligației fiscale de calculare a TVA se consideră data importului sau achitării serviciului, inclusiv a plății în avans, în funcție de ce a avut loc mai înainte. (art. 109 alin. (2) din CF)
Pentru serviciile importate, procurate de către subiecţii impozabili pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfăşurării activităţii de întreprinzător, deducerea sumei TVA se permite pentru sumele TVA calculate aferente serviciilor de import. (art. 102 alin. (1) din CF)
Formularul Declaraţiei privind TVA și Modul de completare a Declaraţiei privind TVA a fost aprobat prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1164/2012.
Conform Modului de completare a Declarației privind TVA în boxele 7, 8, 16 și 17 ale declarației, se reflectă valoarea serviciilor importate și TVA aferentă lor.
În această ordine de idei, în boxele 7 și 8 ale declarației, se indică valoarea serviciilor importate pentru care survine obligația de calculare a TVA în conformitate cu art. 109 alin. (2) din Codul fiscal și suma TVA calculată aferentă acestora.
Pentru serviciile importate, procurate de către subiecţii impozabili pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfăşurării activităţii de întreprinzător, deducerea sumei TVA se permite pentru sumele TVA calculate aferente serviciilor de import. (art. 102 alin. (1) din CF)
Astfel, în boxele 16 și 17 ale declarației, se reflectă valoarea importului de servicii pentru care a fost calculată TVA și suma TVA aferentă acestora.
Respectiv, în boxa 20 din declarație, se va reflecta suma totală a TVA spre deducere (care include și indicatorul din boxa 17).
În boxa 21 „TVA aferentă bugetului” se indică suma TVA aferentă bugetului, calculată în conformitate cu prevederile art. 101 din Codul fiscal. Boxa dată se completează numai în cazurile în care suma totală a TVA calculată în perioada fiscală respectivă depășește suma totală a TVA spre deducere și care se determină ca diferența boxelor (13-20).
Prin urmare, obligația privind achitarea TVA aferentă bugetului apare doar în cazul în care suma totală a TVA calculată în perioada fiscală dată depășește suma totală a TVA spre deducere.
