Ghid complet despre desemnarea procentuală în Moldova 2023

(1) Contribuabilul persoană fizică rezidentă care nu are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare este în drept de a desemna un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget către unul dintre beneficiarii indicaţi la alin. (4).

În conformitate cu prezentul alineat atunci cînd contribuabilul persoană fizică depune declarația CET 18 cu privire la impozitul pe venit el este în drept de a desemna un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual în folosul unuia dintre beneficiarii incluşi în „Lista beneficiarilor desemnării procentuale”.

Verificarea existenței datoriilor la impozitul pe venit se realizează după expirarea termenului de depunere a declarației persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit. (pct. 15 din HG 1286/2016)

Utilizatorii externi impicați:

- Agenția Servicii Publice (ASP);

- Ministerul Finanțelor (MF);

- Serviciul Fiscal de Stat (SFS);

- Inspecția financiară (IF).

Atribuția ASP? - primeşte cererile de participare la mecanismul de desemnare procentuală şi întocmeşte Lista beneficiarilor.

Atribuția MF? – supraveghează procesul de desemnare procentuală și efectuează transferul sumelor de desemnare procentuală în folosul beneficiarilor.

Atribuția SFS? – povara este peste acest utilizator extern cu următoarele atribuții:
- procesează declaraţiile persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit;

- identifică sumele de desemnare procentuală care urmează a fi transferate beneficiarilor. Termenul este de 30.06;

- perfectează şi prezintă MF borderoul beneficiarilor desemnării procentuale, cu indicarea sumei şi a datelor bancare în forma stabilită de MF. Termenul este 31.07;

- publică pe pagina web oficială a raportului statistic privind desemnarea procentuală. Termenul este pînă la 31.12 anului în care a avut loc desemnarea.

Atribuția IF? – efectuează controlul utilizării sumelor de desemnare procentuală şi trage la răspundere beneficiarii care au încălcat regulile de utilizare a acestora. (pct. 2 din HG 1286/2016)

În ce cazuri SFS nu validează desemnarea procentuală?

Potrivit pct. 20 din HG 1286/2016, SFS nu validează desemnarea procentuală în următoarele cazuri:

1. declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală a fost depusă după termenul stabilit de legislația fiscală;

2. beneficiarul desemnării procentuale nu este inclus în Lista actualizată a beneficiarilor, publicată de către ASP;

3. contribuabilul persoană fizică are datorii la impozitul pe venit pentru perioadele anterioare perioadei fiscale în care a fost efectuată desemnarea procentuală;

4. contribuabilul persoană fizică nu a achitat impozitul pe venitul declarat din care s-a efectuat desemnarea procentuală;

5. contribuabilul persoană fizică a indicat mai mulți beneficiari în declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscală.

BGPF: 29.2.11.1

Vor putea persoanele fizice - angajate în cadrul unei companii rezidente al Parcului pentru tehnologia informației să efectueze desemnarea procentuală în favoarea unei case de copii?

Nu.

Art. 14¹ alin. (2) din CF prevede că plăţile salariale în folosul angajaților rezidenților Parcurilor IT nu generează obligaţii suplimentare privind impozitul pe venit, impozitul în cauză fiind inclus în componenţa impozitului unic reglementat de cap. 1 titlul X din CF. Deci posibilitatea desemnării procentuale lipsește.

BGPF: 37.37

Se poate desemna un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit reținut din dividendele primite de persoanele fizice?
Nu.

Dividendul este un venit impozabil din care se efectuează reținerea finală a impozitului pe venit la sursa de plată, conform art. 90/1 alin. (3/1) liniuța întâi din CF în mărime de 6%, obţinut din repartizarea profitului net între acţionari (asociaţi) în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social.
Reținerea finală a impozitului de 6% din dividende scutește beneficiarul de la includerea acestuia în componența venitului brut, precum și de la declararea acestuia.

Deci posibilitatea desemnării procentuale lipsește.

Vor putea notarii să efectueze desemnarea procentuală în favoarea unei case de copii?

Nu.

Veniturile din activitatea profesională se reflectă în Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru persoanele care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiţiei (forma DAJ 17) fără includerea lor în Declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET 18). Din impozitul pe venit aferent activităţii profesionale desfăşurate nu poate fi efectuată desemnarea procentuală.

(2) Desemnarea procentuală se efectuează începînd cu 1 ianuarie al anului următor anului fiscal pentru care se face desemnarea procentuală pînă la data-limită de prezentare a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit, în modul stabilit de Guvern.

Deci, dacă pentru anul 2022 ultima zi de prezentare a declarației cu privire la impozitul pe venit de către persoanele fizice este 30.04.2023, atunci, perioada de depunere a declarației și a desemnării procentuale este 02.01.2023 – 30.04.2023.

De menționat că desemnarea procentuală de 2% din impozitul pe venit se referă la veniturile obţinute în anul precedent celui în care are loc desemnarea procentuală. (pct. 16 din HG 1286/2016)

(3) Beneficiarii desemnării procentuale sînt:

a) asociaţiile obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private înregistrate în Republica Moldova care desfăşoară activităţi de utilitate publică în conformitate cu Legea nr. 86/2020 cu privire la organizaţiile necomerciale, cu condiţia că acestea îşi desfăşoară activitatea timp de cel puţin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista menţionată la alin. (4) şi nu au datorii la bugetul public naţional pentru perioadele fiscale anterioare;

b) cultele religioase şi părţile componente ale acestora înregistrate în Republica Moldova care desfăşoară activităţi sociale, morale, culturale sau de caritate, cu condiţia că acestea îşi desfăşoară activitatea timp de cel puţin un an pînă la solicitarea înregistrării în lista menţionată la alin. (4) şi nu au datorii la bugetul public naţional pentru perioadele fiscale anterioare.

Pentru a deveni beneficiari ai mecanismului de desemnare procentuală, solicitanții depun la ASP o cerere de înregistrare în Lista beneficiarilor desemnării procentuale (în scris sau în format electronic) în perioada 1 septembrie – 30 septembrie a fiecărui an, pentru a beneficia de mecanismul de desemnare procentuală pentru anul următor.

În cerere se indică indicatori generali ca: denumirea contribuabilului, IDNO, adresa juridică, datele bancare, activitățile implimentate, declarație pe propria răspundere despre nesusținerea partidelor politice.

De menționat că organizațiile beneficiare incluse în Lista beneficiarilor desemnării procentuale în anii anteriori sînt înscrise automat în Lista beneficiarilor pentru anul următor, cu condiția că nu au datorii la bugetul public național pentru perioadele fiscale anterioare. (pct. 7 din HG 1286/2016)

(4) Lista beneficiarilor în drept să participe la desemnarea procentuală se stabileşte anual de Agenţia Servicii Publice şi se publică pe pagina web oficială a acesteia pînă la data de 31 decembrie a anului pentru care se face desemnarea, conform modului stabilit de Guvern.

Pînă la data de 31 decembrie a fiecărui an, ASP va publica Lista beneficiarilor desemnării procentuale pe pagina sa web oficială (www.justice.gov.md), în format PDF. Lista publicată va conţine, în ordine alfabetică, denumirea completă, numărul de identificare de stat şi adresa juridică ale beneficiarilor. Asociaţiile obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private sînt prezentate în listă separat de cultele religioase şi părţile lor componente. (pct. 12 din HG 1286/2016)

De asemenea pînă la 31.12, ASP va transmite Lista beneficiarilor desemnării procentuale către SFS. Lista beneficiarilor va include denumirea completă, numărul de identificare de stat, adresa şi datele bancare ale fiecărui beneficiar.

ASP va informa regulat SFS cu privire la excluderea beneficiarilor din Lista beneficiarilor. (pct. 14 din HG 1286/2016)

(5) Mijloacele financiare obţinute în urma desemnării procentuale se vor utiliza în scopurile stabilite de legislaţia în vigoare.

Mijloacele financiare obţinute în urma desemnării procentuale pot fi utilizate în scopul:
1) susţinerii:
a) activităţilor de utilitate publică prevăzute la art. 30 din Legea nr. 837-XIII din 17 mai 1996, desfăşurate de asociaţiile obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private;
b) activităţilor sociale, morale, culturale sau de caritate potrivit art. 15 alin. (6) din Legea nr. 125-XVI din 11 mai 2007, desfăşurate de cultele religioase şi părţile lor componente;
2) acoperirii cheltuielilor administrative în următoarea mărime din suma totală a desemnărilor procentuale primite:
a) 50% – dacă suma obţinută este de pînă la 50 000 lei inclusiv;
b) 40% – dacă suma obţinută este mai mare 50 000 şi nu depăşeşte 100 000 lei;
c) 30% – dacă suma obţinută este mai mare de 100 000 şi nu depăşeşte 500 000 lei; şi
d) 25% – dacă suma obţinută este mai mare de 500 000 lei.

Mijloacele financiare obţinute în urma desemnării procentuale pot fi utilizate într-un termen ce nu depăşeşte două perioade fiscale după perioada fiscală în care a fost efectuată desemnarea procentuală. Sumele neutilizate în această perioadă urmează a fi restituite la buget pînă la data-limită de depunere a raportului privind modul de utilizare a sumelor de desemnare procentuală. (pct. 29 din HG 1286/2016)

(6) Mecanismul de desemnare procentuală şi de transfer al desemnărilor procentuale către beneficiari, precum şi de control al utilizării acestor sume, se stabileşte de Guvern.

HG 1286/2016

(7) Beneficiarii desemnării procentuale poartă răspundere potrivit legii pentru neraportarea utilizării sumelor obţinute în urma desemnării procentuale şi pentru utilizarea contrar destinaţiei a acestor sume. Sumele neraportate şi utilizate contrar destinaţiei se restituie la buget.

Declararea: Beneficiarii care au primit mijloace financiare în urma desemnării procentuale depun la SFS rapoarte privind modul de utilizare a acestor sume pînă în termenul stabilit de legislaţia fiscală. (pct. 30 din HG 1286/2016)

Termenul reprezintă două perioade fiscale după perioada fiscală în care a fost efectuată desemnarea procentuală.

Exemplu:

Dacă ați primit în anul 2020 mijloace financiare în urma desemnării procentuale, raportarea modului de utilizare a lor se va realiza în anul 2023 pînă la 25 martie.
Raportul financiar reflectă situaţia la data de 31 decembrie a anului în care a expirat perioada de utilizare a sumelor de desemnare procentuală, pentru fiecare an de utilizare separat.

Forma și Modul de completare a Raportului financiar privind modul de utilizare a sumelor de desemnare procentuală (anexa 1D la Forma ONG17) este stabilit de Ordinul MF nr. 08 din 15.01.2018 privind aprobarea formularului tipizat al Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru organizaţiile necomerciale — Forma ONG 17.