Dobândirea bunurilor de la persoane cu restanțe fiscale

Art. 183 din CF

Explicații

Dacă o persoană care are restanţă transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea sînt interdependente, persoana care primeşte proprietatea este responsabilă de stingerea restanţei în mărimea diferenţei dintre valoarea de piaţă a proprietăţii dobîndite şi suma plătită efectiv pentru ea.

Această prevedere din art. 183 Cod fiscal are scopul de a împiedica situațiile în care un contribuabil cu datorii fiscale își transferă bunurile către persoane apropiate (interdependente) pentru a evita executarea obligațiilor fiscale.

Ce prevede norma?

Dacă:

ü  persoană are restanțe față de buget;

ü  transmite un bun unei persoane interdependente (fondator, administrator, rudă, societate afiliată etc.);

ü  bunul este transmis gratuit sau la un preț mai mic decât valoarea de piață,

atunci persoana care primește bunul poate deveni responsabilă pentru stingerea restanței fiscale a transmitentului. 

Exemplul 1

Societatea A SRL are datorii fiscale de 200 000 lei.

A SRL vinde fondatorului său (persoană interdependentă) un automobil:

ü  Valoarea de piață: 300 000 lei

ü  Prețul din contract: 100 000 lei

ü  Diferența: 300 000 – 100 000 = 200 000 lei

În acest caz, fondatorul poate fi obligat să achite restanța fiscală a societății în limita a 200 000 lei.

Exemplul 2

Societatea are datorii fiscale de 500 000 lei.

Transmite un imobil unei firme afiliate:

ü  Valoarea de piață: 800 000 lei

ü  Prețul achitat: 600 000 lei

ü  Diferența: 800 000 – 600 000 = 200 000 lei

Firma afiliată va răspunde pentru datoria fiscală numai în limita a 200 000 lei, nu a întregii restanțe de 500 000 lei.

Exemplul 3 – transmitere gratuită

Societatea cu restanțe fiscale transmite gratuit un utilaj fiului fondatorului.

ü  Valoarea de piață: 150 000 lei

ü  Preț achitat: 0 lei

ü  Diferența: 150 000 – 0 = 150 000 lei

Persoana care a primit utilajul poate fi obligată să achite până la 150 000 lei din datoria fiscală a transmitentului.

Concluzie

Art. 183 CF reprezintă o măsură de protecție a intereselor bugetului. Dacă un contribuabil cu datorii fiscale transmite bunuri unei persoane interdependente la un preț sub valoarea de piață sau gratuit, beneficiarul bunului poate deveni responsabil pentru stingerea restanțelor fiscale în limita avantajului economic obținut (diferența dintre valoarea de piață și prețul efectiv achitat).