Din: 23.12.2022
Prin contract de donaţie, o parte (donator) se obligă să mărească din contul patrimoniului său, cu titlu gratuit, patrimoniul celeilalte părţi (donatar). (art. 1198 (alin. (1) din CC)
Persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător se consideră drept persoană care a obţinut venit în mărimea sumei mijloacelor băneşti donate, în partea în care suma totală depăşeşte venitul pe parcursul perioadei fiscale în care a fost făcută donaţia.
Exemplu:
Donator: persoană fizică
Donatar: persoană fizică
Venitul donatorului în perioada de gestiune (Salarii) – 90 000 lei
Donații efectuate – 100 000 lei
Suma donației (100 000 lei) depășește venitul (90 000 lei) pe parcursul persioadei fiscale, ulterior diferența (10 000 lei) dintre suma donației și venitul înregistrat (100 000 lei – 90 000 lei) constuie obiect al impunerii cu impozitul pe venit, conform cotelor stabilite la art. 15 lit. a) din CF (12%).
Important: Prevederile menționate nu se extind asupra persoanelor care fac donaţii persoanelor care au calitatea de rudă, afin de gradul I, precum şi calitatea de soţ/soţie.
În rezumat, persoana fizică care face donație a mijloacelor bănești în scopuri fiscale va constata venit. Venitul în scopuri fiscale va fi evaluat în mărimea sumei mijloacelor bănești donate în partea în care aceasta depăşeşte venitul pe parcursul perioadei fiscale în care a fost făcută donaţia. Nu se constată venit în scopuri fiscale pentru persoanele fizice care au efectuat donație în folosul persoanelor care au calitatea de rudă, afin de gradul I, precum şi calitatea de soţ/soţie. (art. 21 alin. (4) din CF)
Declararea fiscală a mijloacelor bănești de către persoanele fizice (donatori):
În conformitate cu art. 21 alin. (4) din CF , precum și ale Regulamentului privind modul de completare a Declarației persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, la determinarea obiectului impozabil cu impozitul pe venit se va declara donația sub formă de mijloace bănești în partea în care aceasta depășește venitul impozabil obținut în perioada fiscală de raportare.
La completarea Declarației persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, la poziția F1 se va reflecta venitul impozabil pînă la constatarea sumei donațiilor mijloacelor bănești în scopuri fiscale (se indică valoarea pozitivă obținută din diferența (C5 col.3 - DE), la poziția F2 se va indica suma donației mijloacelor bănești efectuate , la poziția F3 se efectuează constatarea veniturilor sub formă de donație a mijloacelor bănești în scopuri fiscale (se indică valoarea pozitivă obținută din diferența (F2- F1).
