Din: 23.12.2022
Prin contract de donaţie, o parte (donator) se obligă să mărească din contul patrimoniului său, cu titlu gratuit, patrimoniul celeilalte părţi (donatar). (art. 1198 (alin. (1) din CC)
În venitul brut nu se include patrimoniul primit de către persoanele fizice cetăţeni ai RM cu titlu de donaţie sau de moştenire, cu excepţia donaţiilor efectuate conform art. 90/1 alin. (3/1) din CF. (art. 20 lit. i) din CF)
Persoanele specificate la art. 90 reţin şi achită la buget un impozit în mărime de 6% din mărimea sumei mijloacelor băneşti donate persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător. (art. 90/1 alin. 3/1 din CF)
Impozitul pe venit la sursa de plată se reţine, în mod obligatoriu, de către orice:
a) persoană (contribuabil) care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor care desfăşoară activităţi independente conform cap. 10/2 şi activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal conform cap. 10/3;
b) nerezident care desfăşoară activitate conform art. 5 pct. 15/1) ;
c) reprezentanţă permanentă;
d) instituţie;
e) organizaţie, inclusiv orice autoritate publică şi instituţie publică. (art. 90 alin. 1 din CF)
Declararea fiscală a mijloacelor bănești donate în folosul persoanelor fizice :
- Ipc 21 (rd. 49; codul sursei de venit DON pf);
- Ials 21 (codul sursei de venit DON pf).
Deducerea cheltuielilor cu privire la mijloacele bănești donate în folosul persoanelor fizice:
- Pot fi deduse în scopuri fiscale numai donaţiile făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităţilor publice şi instituţiilor publice specificate la art. 51, a organizaţiilor necomerciale specificate la art. 52 alin. (1), precum şi în favoarea caselor de copii de tip familial. (art. 36 alin. (1), (2), (3))
- În scopuri fiscale se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător ori în scopul desfăşurării acesteia. Cheltuielile ordinare şi necesare reprezintă cheltuielile caracteristice gestionării activității de întreprinzător şi cheltuielile reglementate prin acte normative în vigoare, caracteristice pentru gestionarea anumitor tipuri de activităţi de întreprinzător, în scopul desfășurării activității economice și obținerii de venituri. (pct. 26 din HG 693/2018)
- Se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător. (art. 24 alin. (1) din CF)
- Începând cu perioada fiscală 2020, agentul economic nu urmează să-şi ajusteze veniturile prin rîndul 02019 a Declarației cu privire la impozitul pe venit a persoanei juridice, în cazul efectuării donațiilor în favoarea persoanelor fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător. (art. 21 alin. (4) din CF)
În rezumat cheltuielile legate de donațiile în folosul persoanelor fizice, suportate de către agentul economic nu se califică ca cheltuieli ordinare și necesare, ulterior ele vor fi corectate în declarația cu privire la impozitul pe venit (Ven 12). Suma donației se va reflecta prin completarea Anexei 2D a Declarației menționate, la rîndul 03038 „Suma contribuțiilor bănești efectuate sub formă de donație” col. 2 – suma mijloacelor bănești donate, col. 3 – se indică zero.
Declararea fiscală a mijloacelor bănești de către persoanele fizice:
Reținerea finală a impozitului stabilit prin art. 90/1 alin. (3/1) din Codul fiscal , în mărime de 6% din mărimea sumei mijloacelor băneşti donate persoanelor fizice, scutește beneficiarul veniturilor de la includerea lor în componența venitului brut, precum şi de la declararea acestora. (art. 90/1 alin. (4) din Codul fiscal).
