Din: 07.02.2025
- Conform art. 22611 (2) lit. 12) din CF, începând cu 01.01.2018, persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător, {cu excepția deținătorilor de patente de întreprinzător şi persoanelor fizice care practică activitate independentă}, sunt obligate să prezinte SFS, în scopul estimării venitului persoanei fizice prin metode indirecte, informația privind împrumuturile contractate/rambursate de la persoane fizice în perioada anului fiscal. (art. 22611 alin. (2), pct. 12 din CF)
- Informația privind împrumuturile contractate/rambursate de la persoanele fizice se va prezenta doar aferent persoanelor fizice rezidente ai Republicii Moldova. În cazul imposibilității sau certitudinii aprecierii rezidenței persoanei fizice, se recomandă prezentarea informației în privința tuturor persoanelor fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător. (pct. 2 al Ordinului SFS nr. 427/2018)
- Informaţia prezentată de către persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, {cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă}, va conţine date despre contractarea/rambursarea împrumuturilor pe parcursul unui an fiscal, reflectate în contabilitatea întreprinderii, ce depăşesc cumulativ suma de 200 mii de lei. Plafonul de 200 de mii de lei se aplică separat împrumuturilor și separat rambursărilor în procesul de furnizare a informației. ( 22611alin. (5) lit. i) din CF)
- Informaţia prezentată de către persoanele care desfăşoară activitate de întreprinzător, {cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor fizice care practică activitate independentă}, se prezintă pentru fiecare operațiune de contractare/rambursare a împrumuturilor în parte, cu indicarea datei operațiunii și modalității de contractare/rambursare.
- Codul operațiunii reflectat în informația privind împrumuturile contractate/rambursate de la persoanele fizice
| Denumirea operațiunii | Cod |
| Sold inițial și sold final | 0 |
| Numerar | 1 |
| Transfer | 2 |
| Cesiune/preluare de datorie | 3 |
| Altele (iertarea datoriei, aport în capitalul social, anularea conform teremenului de prescripție) | 4 |
- În cazul în care nu au fost contractate/rambursate împrumuturi pe parcursul anului fiscal de raportare, în sumă ce depășește cumulativ 200 mii de lei pe o persoană fizică, nu apare obligațiunea de raportare, chiar dacă soldul împrumutului la începutul perioadei depășește 200 mii lei. ( 22611alin. (5) lit. i) din CF)
- În cazul depistării unor erori/omisiuni (de exemplu prezentarea eronată a subiecților și/sau obiectului tranzacției, etc.), după prezentarea informației, raportorul are dreptul să prezinte informația corectată, prin anularea înscrierilor (tranzacțiilor) neveridice și prezentarea repetată acestora cu operarea corectărilor corespunzătoare.
- Informație cu privire la înregistrarea/stingerea datoriilor față de personal.
| N/o | Legea 212 din 20-07-2023 | Legea 214 din 31-07-2024 |
| 1 | 57. La articolul 22611, alineatul (5) se completează cu litera i1) cu următorul cuprins: „i1) înregistrarea/stingerea datoriilor față de personal pe parcursul unui an fiscal, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei;”.
| 60. La articolul 22611: alineatul (2): punctul 12) se completează cu textul „ , precum și informația privind înregistrarea/stingerea datoriilor față de salariat pe parcursul unui an fiscal, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii”; alineatul (5): litera i1) va avea următorul cuprins: „i¹) înregistrarea/stingerea datoriilor față de personal pe parcursul unui an fiscal, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei;” |
| 2 | Comentarii | Comentarii |
| 3 | Prin Legea nr. 212/2023 au fost operate modificări doar la art. 22611 alin. (5) din CF, prin introducerea lit. i1), cu privire la raportarea informațiilor aferente înregistrării/stingerii datoriilor față de personal pe parcursul unui an fiscal, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei (intrate în vigoare din 01.01.2024), nefiind efectuate modificări concomitent și la alin. (2) al art. 22611 din CF. | Prin Legea nr. 214/2024 au fost deja efectuate modificări și la art. 22611 alin. (2) pct. 12) din CF. Modificările menționate, stabilesc natura informației ce urmează a fi raportată, fiind stabilite excepții de la raportarea informației aferent datoriilor privind retribuirea muncii. Astfel, subiecți ai raportării informației prevăzute la art. 22611 alin. (5) lit. i1) din CF sunt persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător, cu excepția deținătorilor de patente de întreprinzător și a persoanelor fizice care practică activitate independentă. Obligația de raportare a informației apare în cazul în care soldul datoriilor față de personal la finele anului depășește suma de 200 mii de lei. Obiectul raportării este informația cu privire înregistrarea/stingerea datoriilor față de personal pe parcursul unui an fiscal indiferent de sumă, {cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii}, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei. Prevederile menționate supra intră in vigoare la data de 01.01.2025, respectiv prima perioadă de raportare de către persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător, {cu excepția deținătorilor de patente de întreprinzător și a persoanelor fizice care practică activitate independentă} a informației cu privire la înregistrarea/stingerea datoriilor față de personal, {cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii}, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei este perioada fiscală A/2025, care urmează a fi raportată către data de 25.02.2026. Modul de prezentare și structura informației se va stabili ulterior de către Serviciul Fiscal de Stat. |
- Sancțiuni la prezentarea tardivă, prezentarea informației neautentice, neprezentarea informației prevăzute la art. 22611 (5) de către persoanele indicate la art. 22611alin. (2) din CF
| Articolul 253. Împiedicarea activităţii Serviciului Fiscal de Stat 2024 | Articolul 253. Împiedicarea activităţii Serviciului Fiscal de Stat 2025 |
| Prezentarea tardivă a informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 1,5% la 2,5% din suma indicată în informaţia prezentată tardiv, dar nu mai mult de 25 de mii de lei pentru fiecare perioadă fiscală în parte. (art. 253 alin. (6) din CF) Prezentarea informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) neautentice de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 5% la 10% din diferenţa dintre suma care urma să fie indicată şi cea indicată în informaţie, dar nu mai mult de 50 de mii de lei pentru fiecare perioadă fiscală în parte. (art. 253 alin. (7) din CF) Neprezentarea informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 10% la 20% din suma care urma să fie indicată în informaţie, dar nu mai mult de 150 de mii de lei pentru fiecare perioadă fiscală în parte. (art. 253 alin. (8) din CF) | Prezentarea tardivă a informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 1,5% la 2,5% din suma indicată în informaţia prezentată tardiv, dar nu mai mult de 25 de mii de lei pentru fiecare perioadă fiscală în parte. (art. 253 alin. (6) din CF) Prezentarea informaţiei prevăzute la art. 22611 alin. (5) neautentice de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 5% la 10% din diferenţa dintre suma care urma să fie indicată şi cea indicată în informaţie, dar nu mai mult de 50 de mii de lei pentru fiecare perioadă fiscală în parte. (art. 253 alin. (7) din CF) Neprezentarea informaţiei prevăzute la art. 22611 alin .(5) de către persoanele indicate la art. 22611 alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 10% la 20% din suma care urma să fie indicată în informaţie, dar nu mai mult de 100 de mii de lei pentru fiecare perioadă fiscală în parte. (art. 253 alin. (8) din CF) |
