Modificări fiscale din 2025 privind taxa pentru poluarea mediului în Moldova

N/o

de pînă la 31.12.2024

din 01.01.2025

Comentarii

1

(1) Subiecţi ai taxei reglementate de prezentul articol sînt persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, şi persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislație, și care:

a) produc mărfuri indicate la alin. (2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării;

b) importă mărfuri indicate la alin. (2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării;

c) procură de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia mărfuri indicate la alin. (2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării.

(1) Subiecți ai taxei reglementate de prezentul articol sunt persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate și forma juridică de organizare, și persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislație, și anume:

a) producătorii de mărfuri indicate în anexa nr. 8;

b) importatorii de mărfuri indicate în anexa nr. 8;

c) cumpărătorii care procură mărfuri, ambalaje, precum și mărfuri ambalate în ambalaje, prevăzute la alin. (2), de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia;

d) producătorii și importatorii care plasează pe piață produse și mărfuri ambalate în ambalaje din materialele prevăzute la alin. (2) lit. b);

e) producătorii și importatorii care plasează pe piață ambalajele prevăzute la alin. (2) lit. c).

[Art.11 al. (1) în redacția LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

Au fost aprobate precizări ce țin de:

subiectul și obiectul plații taxei pentru poluarea mediului pentru excluderea ambiguităților și aplicarea neuniformă a normelor aprobate.

2

(2) Categoriile de mărfuri ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării sînt următoarele:

a) mărfurile indicate în anexa nr. 8;

b) ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) și/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conține produse.

[Art.11 al. (2), lit.b) în redacția LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

[Art.11 al. (2), lit. c) abrogată prin LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

[Art.11 al. (2), lit.d) abrogată prin LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

(2) Categoriile de mărfuri ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării sunt următoarele:

a) mărfurile indicate în anexa nr. 8;

b) ambalajul primar, secundar și/sau terțiar, fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu), ce conține produse și/sau facilitează și protejează manevrarea, transportul mai multor unități de produse/bunuri, și/sau grupează mai multe unități de produse/bunuri, și/sau facilitează livrarea lor de la producător la utilizatorul sau consumatorul final;

c) ambalajele de desfacere.

[Art. 11 al. (2) în redacția LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

Au fost incluse în lista mărfurilor ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării și ambalajele de desfacere.

3

(3) Obligația privind taxa pentru mărfurile indicate la alin. (2) survine la data punerii la dispoziție pe piață mărfurilor respective, la data livrării de către producător a mărfurilor de fabricație proprie sau la data procurării mărfurilor de la persoanele fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia.

[Art.11 al. (3) modificat prin LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

(3) Obligația privind taxa pentru mărfurile prevăzute la alin. (2) survine:

a) pentru importatori – la momentul importului;

b) pentru producători – la data plasării pe piață a produselor și/sau a mărfurilor ambalate în ambalaje din materialele prevăzute la alin. (2) lit. b);

c) pentru producătorii care plasează pe piață ambalajele prevăzute la alin. (2) lit. c) – la data plasării pe piață a ambalajelor de desfacere;

d) pentru cumpărătorii care procură mărfuri și/sau ambalaje de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia – la data procurării mărfurilor și/sau ambalajelor.

[Art.11 al. (3) în redacția LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

Noua formă a alineatului aduce mai multă claritate și specificitate în definirea momentului în care survine obligația fiscală pentru taxa aferentă mărfurilor prevăzute la alineatul (2).

Forma nouă: Este utilizată o listă cu puncte (a, b, c, d), care delimitează categoric situațiile aplicabile fiecărui tip de contribuabil (importatori, producători, cumpărători). Această abordare îmbunătățește lizibilitatea.

Definirea explicită a momentului obligației fiscale

Forma nouă: Specifică exact momentul în funcție de rolul contribuabilului (ex. „la momentul importului” pentru importatori sau „la data plasării pe piață” pentru producători).

Structura actuală asigură o interpretare uniformă și reduce riscurile de ambiguitate.

4

(4) Cota taxei pentru mărfurile ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării se stabilește după cum urmează:

1) pentru mărfurile indicate la anexa nr. 8 – conform cotelor stabilite în anexa respectivă;

2) pentru ambalaj­­­ ­– în sumă absolută la o unitate de măsură a greutății materialului din care este fabricat ambalajul (plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) și/sau compozit):

[Art. 11 al. (4), pct. 2) în redacția LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

2¹) în sensul prezentei legi, termenul „compozit” se referă la ambalajele compozite care au fost fabricate folosindu-se materiale de la poziția tarifară 4811.

[Art.11 al. (4), pct. 2¹) introdus prin LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

[Art.11 al. (4), pct. 3) abrogat prin LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

[Art. 11 al. (4), pct. 4) abrogat prin LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

(4) Cota taxei pentru mărfurile ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării se stabilește după cum urmează:

1) pentru mărfurile indicate la anexa nr. 8 – conform cotelor stabilite în anexa respectivă;

2) pentru ambalaj – în sumă absolută la o unitate de măsură a greutății materialului din care este fabricat ambalajul (plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu)):

[Art.11 al. (4), pct. 2) în redacția LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

[Art. 11 al. (4), pct. 2¹) abrogat prin LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

2²) ambalajele fabricate din materiale care se includ în două sau mai multe categorii se contabilizează și se raportează la poziția ambalajului care constituie materialul principal ca masă;

[Art. 11 al. (4), pct. 2²) introdus prin LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

3) -abrogat;

4) -abrogat.

A fost introdus alineatul 2¹ cu o regula de clasificare a ambalajelor în funcție de materialul principal (ca masă), care simplifică procesul de raportare și contabilizare.

Această abordare reduce complexitatea administrativă, deoarece contribuabilii nu trebuie să împartă greutatea ambalajului între mai multe categorii.

În cazul dat este mai ușor să stabilești obligațiile fiscale și să completezi declarațiile, ceea ce poate reduce erorile și disputele fiscale.

5

(5) Baza impozabilă a mărfurilor care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului se stabilește după cum urmează:

1) pentru mărfurile indicate în anexa nr. 8:

a) pentru mărfurile importate – valoarea facturată a acestora;

b) pentru mărfurile procurate de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acestora –valoarea de procurare a mărfurilor respective;

c) pentru mărfurile de fabricație proprie – valoarea livrării mărfurilor respective, fără T.V.A.;

2) pentru ambalaj – greutatea ambalajului de fiecare tip de material din care este fabricat.

[Art. 11 al. (5), pct. 2) în redacția LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

(5) Baza impozabilă a mărfurilor care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului se stabilește după cum urmează:

1) pentru mărfurile indicate în anexa nr. 8:

a) pentru mărfurile importate – valoarea facturată a acestora;

b) pentru mărfurile procurate de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acestora –valoarea de procurare a mărfurilor respective;

c) pentru mărfurile de fabricație proprie – valoarea livrării mărfurilor respective, fără T.V.A.;

2) pentru ambalaj – greutatea ambalajului de fiecare tip de material din care este fabricat.

6

(6) Se scutesc de taxa stabilită de prezentul articol:

a) mărfurile importate şi/sau livrate din contul împrumuturilor şi granturilor acordate Guvernului, sau acordate cu garanţie de stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele financiare internaţionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizării proiectelor respective, precum şi din contul granturilor acordate instituţiilor finanţate de la buget, conform listei aprobate de către Guvern;

b) mărfurile destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de către organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare în cadrul tratatelor la care Republica Moldova este parte, conform listei aprobate de către Guvern;

c) mărfurile destinate acordării de asistenţă în caz de calamitate naturală, de conflict armat şi în alte situaţii excepţionale, precum şi mărfurile primite în calitate de ajutoare umanitare în modul stabilit de către Guvern;

d) mărfurile și ambalajele destinate exportului;

e) ambalajul aferent medicamentelor prevăzute de Legea nr. 1409/1997 cu privire la medicamente, precum şi ambalajul aferent dispozitivelor medicale prevăzute de Legea nr. 102/2017 cu privire la dispozitivele medicale;

f) ambalajul aferent pîinii şi produselor de panificaţie, clasificat la pozițiile tarifare 1901 20 000, 1905 40, 1905 90 300, 1905 90 700 și 1905 90 800, ambalate în ambalajul primar din materiale plastice (clasificat la poziţiile tarifare 3923 21 000, 3923 29 şi 3923 30) și ambalajul primar compozit (clasificat la poziția tarifară 4819 20 000);

g) mărfurile introduse pe teritoriul vamal al țării de către persoanele fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, înregistrate la Camera Înregistrării de Stat a Republicii Moldova, cu condiția rămînerii mărfurilor respective pe teritoriul necontrolat de către organele constituționale ale Republicii Moldova;

h) mărfurile fabricate de subiecții specificați la alin. (1), care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului și la a căror producere au fost utilizate, în calitate de materie primă și/sau materiale, mărfurile indicate în anexa nr. 8;

i) ambalajul primar din materiale plastice (clasificat la poziţiile tarifare 3923 21 000, 3923 29 şi 3923 30), ambalajul primar compozit (clasificat la poziția tarifară 4819 20 000) sau ambalajul primar din aluminiu (clasificat la poziţia tarifară 7612), cu condiția că ambalajele menționate au fost procurate de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepția celor care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, sau au fost anterior importate de către subiecții specificați la alin. (1) ori au fost fabricate de către subiecții specificați la alin. (1) lit. a) cu utilizarea, în calitate de materie primă și/sau materiale, a mărfurilor indicate în anexa nr. 8.

(6) Se scutesc de taxa stabilită de prezentul articol:

a) mărfurile importate şi/sau livrate din contul împrumuturilor şi granturilor acordate Guvernului, sau acordate cu garanţie de stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele financiare internaţionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizării proiectelor respective, precum şi din contul granturilor acordate instituţiilor finanţate de la buget, conform listei aprobate de către Guvern;

b) mărfurile destinate proiectelor de asistență tehnică, care sunt realizate pe teritoriul Republicii Moldova de către organizațiile internaționale și țările donatoare în cadrul tratatelor la care Republica Moldova este parte, și cele destinate contractelor de stat încheiate, conform listei aprobate de către Guvern;

[Art. 11 al. (6), lit. b) în redacția LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

c) mărfurile destinate acordării de asistenţă în caz de calamitate naturală, de conflict armat şi în alte situaţii excepţionale, precum şi mărfurile primite în calitate de ajutoare umanitare în modul stabilit de către Guvern;

d) mărfurile și ambalajele destinate exportului;

e) ambalajul aferent medicamentelor prevăzute de Legea nr. 1409/1997 cu privire la medicamente, precum şi ambalajul aferent dispozitivelor medicale prevăzute de Legea nr. 102/2017 cu privire la dispozitivele medicale;

f) ambalajul primar aferent pâinii și produselor de panificație clasificate la pozițiile tarifare 1901 20 000, 1905 40, 1905 90 300, 1905 90 700 și 1905 90 800;

[Art.11 al. (6), lit.f) în redacția LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art.748; în vigoare 01.01.25]

g) mărfurile introduse pe teritoriul vamal al țării de către persoanele fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, înregistrate la Camera Înregistrării de Stat a Republicii Moldova, cu condiția rămînerii mărfurilor respective pe teritoriul necontrolat de către organele constituționale ale Republicii Moldova;

h) mărfurile fabricate de subiecții specificați la alin. (1), care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului și la a căror producere au fost utilizate, în calitate de materie primă, mărfurile indicate în anexa nr. 8.

[Art. 11 al. (6), lit. h) modificată prin LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

[Art. 11 al. (6), lit. i) abrogată prin LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

Alienatul (6), modificari majore nu detine dar unele ajustări totuși au avut loc ca:

Litera b) – noua formulare evidențiază scutirea sau tratamentul fiscal special acordat mărfurilor utilizate în proiectele de asistență tehnică și contractele de stat, consolidând sprijinul pentru inițiativele internaționale și guvernamentale în Republica Moldova, conform angajamentelor tratatelor internaționale.

Litera f) - noua formulare simplifică reglementarea prin eliminarea referințelor detaliate la tipurile de ambalaj (plastic și compozit) și la pozițiile tarifare aferente acestora, păstrând doar esența scutirii pentru ambalajul primar al produselor de panificație, ceea ce sugerează o abordare mai generalizată și mai ușor de aplicat.

Litera h) - noua formulare restrânge definiția, eliminând mențiunea „și/sau materiale” și limitând utilizarea exclusiv la „materie primă,” ceea ce clarifică și simplifică aplicarea scutirii, reducând posibilitatea interpretărilor largi sau ambigue.

7

(7) Subiecții care au atins obiectivul de valorificare se scutesc de plata taxei pe ambalaje. Subiecții înregistrați în SIA-MD beneficiază de o scutire de taxa pe ambalaje egală cu raportul dintre cantitatea de deșeuri valorificate și cantitatea de deșeuri care corespunde obiectivului de valorificare prevăzut în anexa nr. 2 la Hotărârea Guvernului nr. 561/2020, înmulțit cu cota taxei pe ambalaje prevăzută la alin. (4) pct. 2), după cum urmează:

Tf = Ti − (V/O × Ti),

în care:

Tf – cota taxei care urmează a fi achitată;

Ti – cota taxei pe ambalaje prevăzută la alin. (4) pct. 2);

V – cantitatea de deșeuri valorificate;

O – cantitatea de deșeuri care corespunde obiectivului de valorificare prevăzut în anexa nr. 2 la Hotărârea Guvernului nr. 561/2020.

[Art. 11 al. (7) introdus prin LP247 din 31.07.23, MO335-337/01.09.23 art. 590; în vigoare 01.10.23]

(7) Subiecții menționați la alin. (1) înregistrați în Sistemul informațional automatizat „Managementul deșeurilor” („SIA MD”) beneficiază de o scutire de taxa pe ambalaje în funcție de raportul dintre cantitatea de deșeuri valorificate și cantitatea de deșeuri care corespunde obiectivului de valorificare, înmulțit cu cota taxei pe ambalaje prevăzută la alin. (4) pct. 2), după cum urmează:

T = Q × Ct − (V/O × Q × Ct),

unde:

T – suma taxei calculată spre plată;

Q – cantitatea de ambalaje plasată pe piață, pe fiecare tip de material din care sunt confecționate;

Ct – cota taxei pe ambalaje aferentă tipului de material din care sunt confecționate;

V – cantitatea de deșeuri valorificate în anul de raportare, pe fiecare tip de material;

O – cantitatea de deșeuri care corespunde obiectivului de valorificare pentru anul de raportare, pe fiecare tip de material.

[Art.11 al. (7) în redacția LP283 din 05.12.24, MO552-555/27.12.24 art. 748; în vigoare 01.01.25]

Noua formulare aduce mai multă precizie prin menționarea expresă a subiecților din alineatul (1) și a denumirii complete a sistemului „SIA MD,” păstrând esența calculului scutirii, dar eliminând referința specifică la HG nr. 561/2020, ceea ce poate indica o intenție de simplificare sau generalizare a reglementării.

Codul poziției tarifare

Materialul

ambalajului

Cota taxei pe ambalaje

(lei/tonă)

3923

Plastic

4500 lei

4415

Lemn

1400 lei

4819

Hârtie și carton

1000 lei

7010

Sticlă

2000 lei

7310,

7311 00,

7606 12,

7612

7613 00 000

Metale (inclusiv aluminiu)

1400 lei

Compozit

1000 lei

Materialul ambalajului

Cota taxei pe ambalaje

(lei/tonă)

Plastic

4500

Lemn

1400

Hârtie și carton

1000

Sticlă

2000

Metale (inclusiv aluminiu)

1400