Din: 20.01.2024
Entitatea X SRL urmînd procedura de lichidare, înregistrează împrumuturi pe termen lung/scurt de la fondatori în sumă de 1 mln. lei.
Întrebare:
Reprezintă casarea datoriilor în cazul dat ca obiect al impunerii cu impozitul pe venit fie din activitatea de întreprinzător regim general stabilit (12%), sau regimul special al sectorului IMM (4%)?
Note:
Venituri – creşteri ale beneficiilor economice înregistrate în cursul perioadei de gestiune, sub forma intrărilor de active sau majorării valorii acestora, sau a diminuării datoriilor care au drept rezultat creşteri ale capitalului propriu, cu excepţia creşterilor legate de contribuţiile proprietarilor. (pct. 5 SNC Venituri)
Articolul 55 din CF: Contribuţiile la capital
(1) Contribuţiile cu active la capitalul agentului economic în schimbul cotei de participaţie în capitalul lui nu sînt supuse impozitării.
(2) - abrogat.
(3) Contribuţiile suplimentare ale fondatorilor, asociaţilor, acţionarilor sau membrilor entităţii, efectuate în calitate de aport pentru acoperirea pierderilor suportate în perioadele de gestiune precedente, nu sînt supuse impozitării.
Răspuns:
Conform art. 18 lit. j) din Codul fiscal, în venitul brut se include venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu excepţia cazurilor cînd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului.
Totodată, potrivit art. 54/2 alin. (1) și alin. (3) din Codul fiscal, obiect al impunerii este venitul determinat conform contabilităţii financiare, obţinut în perioada fiscală de declarare. În obiectul impunerii nu se includ veniturile prevăzute la art. 20 din CF.
Astfel, venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic care urmează procedura de lichidare constituie obiect al impunerii cu impozitul pe venit atât pentru contribuabilii care aplică regimul general de impozitare cât și pentru contribuabilii care aplică regimul fiscal al agenţilor economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii.
