Transferul contribuțiilor sociale pentru salariații străini în Moldova

Întrebare:

Entitatea Beneficiu SRL, c.f. 1234567891012, este înregistrată la data de 05.01.2024, unde fondatorul și doi angajați sînt persoane străine din Macedonia. Toate 3 persoane dețin permis de ședere pe termen de la 1 an la 2 ani.Poate entitatea X SRL să aplice art. 20 din Legea 81/2019 cu privire la investiţiile în activitatea de întreprinzător, ceea ce ține de necalculul Contribuțiilor de Asigurări Sociale și nedeclararea lor în Darea de seamă privind reținerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală și a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (IPC 21)?

Cererea din partea angajaților cu privire la necalcul CAS per angajat poate servi ca document în baza căruia entitatea nu va caclula CAS obligatorii 24%?

Extras din IPC 21 pentru luna ianurie 2024

Răspuns:

Asigurat - persoană fizică aptă pentru muncă, cu domiciliul sau reşedinţa în Republica Moldova, pentru care plătitorii contribuțiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat plătesc contribuţii de asigurări sociale în vederea beneficierii de dreptul pentru prevenirea, limitarea sau înlăturarea riscurilor sociale prevăzute de lege. (art. 1 din Legea 489/1999)

Contribuţia de asigurări sociale se datorează de la data încadrării în una din situaţiile prevăzute la art. 4 şi prevederile în cauză se extind în egala măsură asupra cetăţenilor Republicii Moldova şi asupra cetăţenilor străini şi persoanelor apatride. (art. 19 din legea 489/1999)

Asigurarea socială şi asistenţa socială se acordă lucrătorilor întreprinderii cu investiţii străine în conformitate cu legislaţia Republicii Moldova. Întreprinderea poate transfera contribuţii în fondul de asigurare socială doar pentru salariaţii străini care au manifestat dorinţa de a beneficia de asistenţă medicală şi socială în Republica Moldova. Această dispoziţie este aplicabilă şi în cazul depunerii contribuţiilor în fondul de pensii, conform legislaţiei Republicii Moldova. (art. 20 din Legea 81/2004)

Respectiv, este prevăzută o derogare de la prevederile Legii nr. 489/1999 doar pentru entităţile care cad sub incidenţa Legii nr. 81/2004.

În cazul în care prevederile tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte diferă de cele ale prezentei legi, se aplică prevederile tratatelor internaţionale. (art. 2 din Legea 81/2004)

Astfel, la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii urmează să se ţină cont de Acordurile bilaterale încheiate între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernele altor state.

Acordurile în domeniul securităţii sociale încheiate între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernele altor state prevăd egalitatea în tratament în aplicarea legislaţiei şi aceleaşi drepturi şi obligaţii pentru cetăţenii părţilor, inclusiv, că persoanele angajate pe teritoriul unei părţi contractante sunt supuse legislaţiei acestei părţi. În acest context, pentru persoana străină angajată pe teritoriul Republicii Moldova, care este cetăţean a unei ţări cu care Republica Moldova are încheiat acord în domeniul securităţii sociale, la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale se aplică prevederile legislaţiei privind sistemul public de asigurări sociale. Acordurile în domeniul securităţii sociale încheiate de republica Moldova cu alte ţări sunt publicate pe pagina oficială a Casei Naţionale de Asigurări Sociale

(https://cnas.gov.md/slidepageview.php?l=ro&idc=519&t=/Relatii-internationale/Acorduri-bilaterale

Reieșind din adresare, SRL X are angajați din Macedonia. Între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Macedoniei la situaţia curentă nu este încheiat Acord în domeniul securităţii sociale. Astfel, în cazul în care SRL X cade sub incidența Legii nr. 81/2004, întreprinderea este în drept să calculeze, declare şi achite contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii doar pentru angajaţii străini care au manifestat dorinţa de a beneficia de asistenţă socială în Republica Moldova.

În cazul în care angajatul a exprimat, în scris, dorinţa de a beneficia de asistenţă socială în Republica Moldova, documentul se păstrează în cadrul întreprinderii și serveşte temei pentru a calcula contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii la salariul și recompense şi acesta are calitatea de asigurat, inclusiv acesta se declară în darea de seamă forma IPC21. Respectiv, dacă angajatul a exprimat dorinţa de a nu beneficia de asistență socială în Republica Moldova, întreprinderea nu calculează şi nu declară contribuţii de asigurări sociale de stat, în darea de seamă forma IPC21 această persoană nu se declară.