Comentarii despre Legea 77 și Moldova IT Park: facilități și obligații

Legea 77 din 21.04.16

Comentarii la Legea 77 din 21.04.2016

Articolul 2

Administraţia parcului – autoritate administrativă constituită de Guvern pentru administrarea unui parc pentru tehnologia informaţiei;

Parc pentru tehnologia informaţiei (parc) – structură organizatorică ai cărei rezidenți practică activităţile prevăzute la art. 8;

Rezident al parcului – persoană juridică sau fizică, înregistrată în RM în calitate de subiect al activităţii de întreprinzător, care este inclusă în Registrul de evidență a rezidenţilor parcului şi care practică, drept activitate principală, una sau mai multe din activitățile prevăzute la art. 8, în baza unui contract încheiat cu Administraţia parcului;

Activitate principală – activitate care generează 70% sau mai mult din venitul din vînzări al rezidentului parcului.

Definiții

- Adminstrația parcului;

- Parc pentru tehnologia informației;

- Rezident al parcului;

- Activitate principală.

Misiunea și atribuțiile parcului sînt descrise în detaliu la punctele 7-11/1 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017), ca de exemplu să presteze rezidenților Parcului servicii de consultanță în bază de contract.

Rezident al parcului: Orice persoana juridică sau fizică, înregistrată în RM în calitate de subiect ai activităţii de întreprinzător şi care întrunește cumulativ condiţiile specificate în legislaţia cu privire la parcurile pentru tehnologia informaţiei, poate deveni rezident al Parcului. (pct. 2 din Anexa nr. 2 la HG. 1144/2017)

Nu poate dobîndi calitatea de rezident al Parcului persoana care se află în proces de insolvabilitate sau lichidare și/sau restructurare ca rezultat al insolvabilității, sau a cărui activitate de întreprinzător este suspendată, sau care este obiectul unei proceduri legale pentru declararea acesteia în una dintre aceste situații. (pct. 4 din Anexa nr. 2 la HG. 1144/2017)

Despre activitatea principală:

De exemplu: Rezidentul parcului IT poate practica 2 tipuri de activități:

- activităţi de editare a jocurilor de calculator;

- comerțul cu ouă,

cu condiția ca genul de activitate expus în art. 8 la prezenta Lege generează 70% din vînzări și mai mult.

Notă: Una din cele mai bune publicități folosite în țarile de Nord este publicitatea TA colorată pe ouă, unde produsul TĂU poate fi scos în evidența ajungînd în mînă aproximativ la fiecare consumator final.

Articolul 6 alin. (3)

Sursele de venit ale Administraţiei parcului se constituie din cotizaţiile obligatorii ale rezidenţilor parcului, mărimea cărora este stabilită de Administrație în conformitate cu regulamentul acesteia, în funcție de numărul rezidenților parcului și venitul din vînzări al acestora.

Mărimea cotizației obligatorii a rezidentului parcului se stabilește în condiții egale şi nu poate fi discriminatorie.

De asemenea sursele de venit ale adimistrației parcului se mai constituie și din veniturile rezultate din atribuțiile prevăzute la art. 13 lit. h) (servicii de consultanță pe bază de contract) şi l) (implementarea de proiecte/programe privind dezvoltarea industriei tehnologiei informației și a ecosistemului pentru inovare digitală.), precum și alte venituri din exercitarea de către Administrație a atribuțiilor sale.

Sursele de venit ale Administrației sînt constituie din:

1. cotizațiile obligatorii ale rezidenților Parcului;

2. veniturile din prestarea serviciilor de consultanță rezidenților Parcului, în conformitate cu prevederile art. 13 lit. h) din Legea nr. 77 din 21 aprilie 2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informației;

3. veniturile din implementarea proiectelor/programelor privind dezvoltarea Parcului. (pct. 25 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017)

Totuși sursa de bază a venitului Administrației o constituie cotizațiile obligatorii ale rezidenților Parcului a căror mărime este stabilită și actualizată de Administrație în conformitate cu prevederile contractelor încheiate de Administrație cu rezidenții Parcului (conform anexei la prezentul Regulament), dar nu mai puțin de o unitate convențională pe lună. (pct. 26 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017)

Cotizația se calculează conform formulei* stipulate în Legea 77/2016 în baza a trei indicatori:

- bugetul anual al Parcului (suma cheltuielilor anuale incluse în bugetul Administrației), care se aprobă în cadrul adunării generale a rezidenților, și este publicat în raportul anual al „Moldova IT Park”;

- venitul total prognozat a companiilor rezidente active pentru anul curent (această cifră se modifică lunar, ca urmare a modificărilor numărului de companii rezidente și a venitului total a acestora);

- venitul prognozat a companiei pentru anul curent (declarat de companie în cererea de aderare la Parc). (pct. 26 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017)

Cotizația anuală = (Bugetul anual al parcului / Venitul prognozat al tuturor rezidenților) * Venitul prognozat al companiei rezidente

Mărimea cotizației obligatorii a rezidentului Parcului se stabilește în condiții egale, corecte și nu poate fi discriminatorie. (pct. 27 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017)

Plata cotizației se efectuează prin transfer bancar în contul administrației Parcului în conformitate cu prevederile contractuale. (pct. 28 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017)

La finele anului financiar cotizația fiecărui rezident urmează a fi recalculată, în baza rezultatelor verificării anuale a conformității prevederilor Legii nr. 77/2016, în funcție de valoarea reală a venitului anual generat de companie.

După recalcul, în cazul depistării unei plăți în exces, diferența înregistrată se transferă în contul cotizațiilor viitoare, iar în cazul înregistrării unui deficit, rezidentul este obligat să achite diferența. (pct. 31 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017)

De asemenea, la finele fiecărui an calendaristic, toți rezidenții comunică Parcului suma venitului prognozat pentru anul următor, în baza căruia urmează a fi calculate cotizațiile pentru anul următor.

Pe parcursul anului, cotizația poate fi supusă modificării, în conformitate cu Regulamentul Parcului. (pct. 33 din Anexa nr. 1 la HG. 1144/2017)

Cotizația de rezident pentru luna în care este semnat prezentul Contract se achită în termen de 5 zile lucrătoare de la semnarea contractului. Cotizația de rezident pentru lunile următoare celei în care a fost obținut titlul de rezident al Parcului se achită lunar, dar nu mai târziu decât data de ____ a lunii respective. (pct. 3.4 din Anexă la Regulamentul de înregistrare a rezidenților Parcului pentru Tehnologia informației „Moldova IT park”)

Administrația parcului nu emite facturi fiscale, achitarea cotizației fiind efectuată în baza clauzei contractuale nr. 3.2.

La finele fiecărui semestru calendaristic, administrația Parcului emite acte de verificare pentru a confirma soldul.

Articolul 7 alin. (1-7)

Înregistrarea rezidenţilor parcului se efectuează de către Administraţia acestuia. Persoanele juridice sau fizice la solicitarea cărora a fost creat parcul se înregistrează din oficiu în calitate de rezidenţi ai acestuia.

Persoana înregistrată în calitate de rezident al parcului încheie cu Administraţia acestuia un contract privind desfăşurarea activităţii în parc. Contractul se încheie pe o perioadă de cel puţin 4 ani. Termenul contractului nu poate depăşi termenul de funcţionare a parcului.

Rezidenţii parcului desfăşoară, drept activitate principală, una sau mai multe din activitățile prevăzute la art. 8 inclusiv prin intermediul salariaților care prestează munca la distanță pe teritoriul Republicii Moldova și/sau în afara acestuia.

Rezidenţii parcului țin contabilitatea, întocmesc și prezintă situații financiare, rapoarte, dări de seamă şi declaraţii în modul stabilit de legislația în vigoare.

Administraţia parcului ţine Registrul de evidență a rezidenţilor parcului şi eliberează certificate confirmative privind deținerea titlului de rezident al parcului.

Rezident al parcului poate deveni atât companiile nou create, cât și cele existente pe piața locală mai mult de 1 an.

Numărul de angajați al companiei nu influiențează înregistrarea ei în zona IT Park.

De asemenea nu există limite salariale pentru angajații companiilor rezidente, cu excepția cerințelor generale de remunerare, prevăzute de CM al RM.

La înregistrarea în Parc nu sunt impuse limite privind volumul vînzărilor pe care compania întenționează să le înregistreze în procesul de operare, dar totuși, o cifră aferentă venitului prognozat pentru anul curent de gestiune urmează a fi indicată în cererea de înregistrare.

„Moldova IT Park” este un parc virtual. Astfel, înregistrarea adresei juridice/chiria oficiului în Parc este imposibilă. O companie rezidentă poate înregistra o adresă juridică/subdiviziune oriunde pe teritoriul RM.

Procesul de înregistrare a unei companii în Parc este gratuit. După obținerea statului de rezient, compania achită o cotizație lunară, începând cu luna în care acesta a devenit rezident. Cotizația este calculată de administrația Parcului conform formulei prevăzute în Legea nr. 77 din 21.04.2016.

Pentru lansarea procedurii de înregistrare a entității în zona IT Park sunt necesare următoarele documente:

- Cererea depusă on-line;

- Copia scanată a Statutului companiei;

- Copia scanată a Extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice;

- Copia scanată a Deciziei privind inregistrarea persoanei juridice;

- Copia scanată a Deciziei privind modificările operate (după caz);

- Procura (după caz). (pct. 10 din Anexa nr. 2 la HG. 1144/2017)

Din momentul depunerii unui set complet de documente necesare, administrația Parcului prelucrează cererea, precum și toate documentele atașate, în maxim 7 zile lucrătoare. (pct. 11 din Anexa nr. 2 la HG. 1144/2017)

Compania devine rezident al Parcului din momentul semnării contractului de rezident însă începe să activeze în noul regim fiscal începând cu luna următoare semnării contractului.

Odată cu trecerea de la regimul standard de impozitare la cel special sau invers, noile prevederi se aplică începînd cu luna următoare lunii în care a fost obţinut titlul de rezident al parcului pentru tehnologia informaţiei sau, respectiv, a fost retras acest titlu.

În cazul în care plăţile salariale datorate angajaţilor sînt calculate în perioada în care a fost aplicat unul dintre aceste regimuri de impozitare (special sau standard), iar achitarea acestora se efectuează în perioada în care se aplică celălalt regim de impozitare, impozitul pe venit din salariu, precum şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente acestor plăţi se vor determina şi se vor achita la data achitării acestor plăţi salariale, conform mecanismului aplicat la data calculării acestora. (art. 375 alin. (1-2) din CF)

Spre exemplu, în cazul semnării contractului cu administrația Parcului în data de 17 ianuarie, compania devine rezident pe 17 ianuarie iar activitatea în cadrul noului regim fiscal o lansează din data de 1 februarie.

Potrivit pct. 18 din Anexa nr. 2 la HG cu privire la crearea parcului pentru tehnologia informației „Moldova IT Park” nr. 1144 din 20.12.2017 până la sfârșitul lunii în care a fost înregistrat rezidentul, Administrația prezintă câte o copie a extrasului din Registrul de evidență a rezidenților Parcului către:

- Serviciul Fiscal de Stat;

- Casa Națională de Asigurări Sociale;

- Compania Națională de Asigurări în Medicină;

- Autoritățile administrației publice locale din circumscripția în care se află sediul central (adresa juridică) al rezidentului.

Din momentul obținerii statutului de rezident, compania are 4 obligațiuni față de administrația Parcului:

1. Plata cotizației lunare specificate în contract;

2. Prezentarea raportului trimestrial;

3. Prezentarea rezultatelor verificării anuale a conformității cu Legea nr. 77/2016;

4. Notificarea administrației Parcului privind toate modificările operate la actele statutare ale companiei (cum ar fi schimbarea denumirii companiei, schimbarea administratorului, adresei juridice, subdiviziunilor companiei etc.)

Articolul 8

În parcul pentru tehnologia informaţiei pot fi desfăşurate următoarele activități principale (conform CAEM rev.2 și CSPM rev. 2):

a) activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat spre client) (62.01);

b) activităţi de editare a jocurilor de calculator (58.21);

c) activităţi de editare a altor produse software (58.29);

d) activităţi de management (gestiune şi exploatare) al mijloacelor de calcul (62.03);

e) prelucrarea de date, administrarea paginilor web şi activităţile conexe (63.11);

f) activităţi ale portalurilor web (63.12);

g) activităţi de consultanţă în tehnologia informaţiei (62.02);

h) alte activităţi de servicii în tehnologia informaţiei (62.09);

i) alte forme de învățămînt n.c.a. (85.59), limitate la instruirea în domeniul calculatoarelor;

j) cercetare-dezvoltare în alte științe naturale și inginerie (72.19), bazată pe utilizarea echipamentelor de calcul specializate de înaltă performanță, limitată la:

– servicii de cercetare și dezvoltare experimentală în matematică (72.19.11);

– servicii de cercetare și dezvoltare experimentală în calculatoare și științe informatice (72.19.12);

– servicii de cercetare și dezvoltare experimentală în fizică (72.19.13);

– servicii de cercetare și dezvoltare experimentală în nanotehnologie (72.19.21);

– alte servicii de cercetare și dezvoltare experimentală în inginerie și tehnologie, cu excepția biotehnologiei (72.19.29);

– servicii de cercetare și dezvoltare a proiectelor originale în științe naturale și inginerie, cu excepția biotehnologiei (72.19.50);

k) cercetare-dezvoltare în biotehnologie (72.11), limitată la:

– cercetare-dezvoltare experimentală în domeniul bioinformaticii: construcții de baze de date în geonomică, ordonare de proteine, procese complexe de modelare biologică, inclusiv sisteme biologice;

– cercetare-dezvoltare experimentală în domeniul nanobiotehnologiei: unelte și procese nano/microfabricaţie folosite la construcția de dispozitive pentru studierea biosistemelor și aplicațiilor în medicație, diagnostice etc.;

l) fabricarea componentelor electronice (module) (26.11), limitată la:

– fabricarea de microprocesoare;

– fabricarea de circuite integrate (analogice, digitale sau hibride);

m) activităţi de post-producţie cinematografică, video şi de programe de televiziune (59.12), bazate pe utilizarea echipamentelor de calcul specializate de înaltă performanță, limitate la:

– servicii de obţinere de efecte speciale (59.12.14);

– servicii de obţinere de filme de animaţie (59.12.15);

n) activități de design specializat (74.10), bazate pe utilizarea echipamentelor de calcul specializate de înaltă performanță;

o) activități de postproducție cinematografică, video şi de programe de televiziune (59.12), exclusiv pentru industria jocurilor de calculator, limitate la următoarele servicii:

– servicii de corectare și recondiționare digitală a culorilor (59.12.13);

– servicii de editare și proiectare a sunetului (59.12.17);

p) activități de realizare a înregistrărilor audio şi activități de editare muzicală (59.20), exclusiv pentru industria jocurilor de calculator, limitate la înregistrări originale de sunet (59.20.13);

q) activități ale centrelor de intermediere telefonică (call center) (82.20), inclusiv bazate pe tehnologie/canal de comunicare cu clientul (contact center), exclusiv spre export;

[Art.8 lit.q) introdusă prin LP415 din 22.12.23, MO13-16/12.01.24 art.11; în vigoare 12.02.24]

r) alte servicii de furnizare a forței de muncă (78.30), exclusiv spre export.

[Art.8 lit.r) introdusă prin LP415 din 22.12.23, MO13-16/12.01.24 art.11; în vigoare 12.02.24]

Articolul 15 alin. (1-5)

Facilități acordate la crearea pracului It:

1. Aplicarea unui impozit unic în mărime de 7% din venitul din vânzări, dar nu mai puțin decât 30 la sută din cuantumul salariului mediu lunar pe economie per angajat, prognozat pentru anul respectiv.

Impozitul unic include următoarele impozite și taxe:

- impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător;

- impozitul pe venit din salariu;

- CAS;

- PAM;

- taxele locale;

- impozitul pe bunurile imobiliare;

- taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule înmatriculate în Republica Moldova,

datorate de rezidenţii parcurilor în conformitate cu legislaţia aplicabilă.

Celelalte impozite şi taxe vor fi achitate de rezidenţii parcurilor în modul general stabilit.

2. Alocaţii financiare, obţinute prin concurs în cadrul unor programe de stat;

3. Posibilitatea de a beneficia de mijloacele financiare din fondul de susținere a inovațiilor digitale și startup-urilor tehnologice;

4. Alte facilităţi fiscale şi vamale prevăzute de legislaţia fiscală şi vamală.

În cazul în care rezidenții parcului nu respectă condițiile de aplicare a facilităților prevăzute de prezenta lege, obligațiile acestora față de bugetul public național se recalculează în modul general stabilit, începînd cu perioada fiscală în care a fost comisă încălcarea, în conformitate cu legislația în vigoare.

Cuantumul salariului mediu lunar pe economie per angajat, prognozat pentru anul 2023: 11700 lei.

Cuantumul salariului mediu lunar pe economie per angajat, prognozat pentru anul 2024: 13700 lei.

Articolul 16 alin. (1-3)

Salariații rezidenților parcului beneficiază de toate tipurile de prestații de asigurări sociale de stat din BASS conform legislaţiei în vigoare.Venitul lunar asigurat al acestor salariaţi va constitui 68% din cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul respectiv.

Rezidentul parcului este obligat să-i informeze în scris pe salariații săi despre particularitățile asigurării sociale și medicale stabilite prin prezentul articol, precum şi despre particularităţile impozitului pe venit din salariu, pînă la data obținerii titlului de rezident al parcului, iar în cazul salariaților noi – pînă la angajare.

Informarea va avea loc printr-un text aranjat, unde va fi descris mai pe scurt art. 15, 16 din prezenta Lege, art. 35¹ din CF, și particularitățile concediilor medicale.

Articolul 18 alin. (1-3)

Activitatea rezidenților parcului este supusă anual, în mod obligatoriu, verificării îndeplinirii indicatorilor necesari pentru dobîndirea și menținerea statutului rezidentului parcului pentru tehnologia informației.

Obligația efectuării verificării și prezentării rezultatelor acesteia revine oricărui rezident al parcului care a aplicat regimul special de impozitare cel puțin o lună pe parcursul unui an calendaristic.

Indicatorii specificați în lege și supuși verificării sînt stabiliți de către Administrația parcului, iar verificarea este efectuată de către entitățile de audit.

Rezultatele verificării se publică pe pagina web oficială a Ministerului Dezvoltării Economice și Digitalizării și Infrastructurii și cea a parcului pentru tehnologia informației.

DECIZIE

cu privire la stabilirea indicatorilor în vederea efectuării verificării anuale a activității rezidenților Parcului pentru tehnologia informației „Moldova IT Park” pentru anul 2021

Astfel, indicatorii stabiliți sunt:

Indicatorul 1. Valabilitatea înregistrării în Republica Moldova ca subiect al activității de întreprinzător.

Se vor verifica respectarea prevederilor:

- art. 2 din Legea 77/2016;

- pct. 2 din Anexa 2 din HG 1144/2017;

- pct. 4, Anexa 2 din HG 1144/2017.

Proceduri convenite: Verificarea dacă rezidentul nu se află în proces de insolvabilitate sau lichidare şi/sau restructurare ca rezultat al insolvabilităţii, dacă activitatea lui de întreprinzător nu este suspendată, sau este obiectul unei proceduri legale pentru declararea acesteia în una dintre aceste situaţii.

Indicatorul 2. Desfășurarea activității în sediul și subdiviziunile amplasate pe teritoriul Republicii Moldova.

Se vor verifica respectarea prevederilor:

- art. 7 alin. (4) din Legea 77/2016.

Proceduri convenite: Verificarea dacă rezidentul parcului desfăşoară, drept activitate principală, una sau mai multe din activităţile prevăzute la art. 8 din Legea 77/2016 în sediul său şi al subdiviziunilor sale amplasate pe teritoriul Republicii Moldova.

Indicatorul 3. Generarea a cel puțin 70% din venitul din vînzări de activitățile eligibile pentru a fi desfășurate în parcul IT.

Se vor verifica respectarea prevederilor:

- art. 2 din Legea 77/2016;

- art. 368 din CF.

Proceduri convenite: Verificarea dacă activitățile eligibile pentru a fi desfășurate în cadrul parcului pentru tehnologia informației ”Moldova IT park” generează cel puțin 70% din veniturile din vânzări.

Pentru determinarea faptului dacă rezidentul parcului pentru tehnologia informaţiei desfăşoară activitate principală care generează 70% sau mai mult din veniturile din vînzări, se calculează raportul dintre suma venitului obţinut din vînzarea serviciilor, lucrărilor permise în Parc în conformitate cu art. 8 din Legea nr. 77/2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informaţiei şi suma totală a venitului din vînzarea produselor (mărfurilor), prestarea serviciilor, executarea lucrărilor, venituri înregistrate în contabilitate.

În acest caz, ambii indicatori ce ţin de mărimea venitului din vînzări se determină lunar, cu total cumulativ de la începutul anului calendaristic respectiv sau de la începutul activităţii în parcul pentru tehnologia informaţiei.

Nu se consideră încălcare a prevederilor supra neîndeplinirea indicatorului ce ţine de activitatea principală pe parcursul a cel mult oricăror 2 luni calendaristice ale anului calendaristic în curs, cu condiţia asigurării indicatorului de 70% calculat total pentru anul respectiv, inclusiv perioada fiscală tranzitorie.”

Indicatorul 4. Informarea angajaților despre particularitățile asigurării sociale şi medicale, precum şi despre particularităţile impozitului pe venit din salariu.

Se vor verifica respectarea prevederilor:

- art. 16 alin. (3) din Legea 77/2016;

Proceduri convenite: Verificarea dacă rezidentul parcului și-a informat angajații despre particularităţile asigurării sociale/medicale şi cele aferente impozitului pe venit din salariu în modul și termenul prevăzut

Deci, dreptul de verificare anuală a activității rezidenților Parcului pentru tehnologia informaţiei „Moldova IT Park” îl au auditorii și entitățile de audit înregistrați în Registrul public al auditorilor şi Registrul public al entităţilor de audit deținut de Consiliul de supraveghere publică a auditului în conformitate cu Legea nr. 271 din 15.12.2017 privind auditul situațiilor financiare.

Verificarea anuală a activității rezidenților Parcului pentru tehnologia informaţiei „Moldova IT Park” se efectuează și rezultatele acesteia se prezintă Administrației „Moldova IT Park” nu mai tîrziu de data de 30 aprilie a anului următor anului de gestiune.

Articolul 19 alin. (1-4)

Titlul de rezident al parcului poate fi retras prin rezoluțiunea contractului încheiat cu Administrația parcului:

- atît la inițiativa rezidentului cît și la inițiativa Administrației parcului în cazul în care nu se respectă prevederile contractului privind desfăşurarea activităţii în parc; (termen de înlăturare a încălcărilor – 30 zile)

- la inițiativa Administrației parcului în cazul încălcării prevederilor prezentei legi, ale legislației cu privire la prevenirea și combaterea spălării banilor;

- la inițiativa Administrației parcului, în cazul în care, în urma verificării efectuate anual de către entitatea de audit, se constată că rezidentul nu îndeplinește cel puțin unul dintre indicatorii necesari pentru dobândirea și menținerea statutului de rezident al parcului pentru tehnologia informaţiei, prevăzuți de prezenta lege;

- la inițiativa Administrației parcului, în cazul în care rezidentul nu achită cotizația pentru o perioadă ce depășește 3 luni;

- etc.

Rezoluțiunea contractului poate fi analizată în detaliu la pct. 5 „Rezoluțiunea contractului” conform Anexei la Regulamentul de înregistrare a rezidenților Parcului pentru Tehnologia informației „Moldova IT park”.

În caz de retragere a titlului de rezident al Parcului, Administrația va informa, până la sfârșitul lunii, despre acest fapt Serviciul Fiscal de Stat, Casa Națională de Asigurări Sociale, Compania Națională de Asigurări în Medicină și autoritățile administrației publice locale din circumscripția în care se află sediul central (adresa juridică) al rezidentului. (pct. 5.4 din Anexa la Regulamentul de înregistrare a rezidenților Parcului pentru Tehnologia informației „Moldova IT park”).