Reguli fiscale pentru donațiile în Moldova către nerezidenți și cetățeni străini

Din: 30.09.2023

• Putem atribui donația de mijloace bănești unui nerezident care nu este cetățean al Republicii Moldova (cetățean străin) prevederilor art. 71 lit. b¹ din Cod fiscal? Fosta literă u al prezentului articol a fost înlocuită cu un text străin subiectului.

• Care va fi tratamentul fiscal asupra donațiilor efectuate în folosul persoanelor fizice nerezidente care sînt cetățeni ai Republicii Moldova?

Donații de mijloace bănești nerezidenților cetățeni ai Republicii Moldova

Prin contract de donaţie, o parte (donator) se obligă să mărească din contul patrimoniului său, cu titlu gratuit, patrimoniul celeilalte părţi (donatar). (art. 1198 din Codul civil)

Patrimoniul primit de către persoanele fizice cetăţeni ai Republicii Moldova cu titlu de donaţie sau de moştenire, cu excepţia donaţiilor efectuate conform art. 90¹ alin. (3¹) reprezintă surse de venit neimpozabile. (art. 20 lit. i) din Cod fiscal)

Persoanele specificate în art. 90 reţin şi achită la buget un impozit în mărime de 6 % din suma mijloacelor băneşti donate persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător. (art. 90¹ alin. (3¹) liniuţa a cincea din Cod fiscal)

Rezumat:

Mijloacele bănești donate nerezidenților cetățeni ai Republicii Moldova urmează a fi impozitate la sursa de plată conform art. 90¹ alin. (3¹) din Cod fiscal.

Declarare: IPC 21, codul sursei DON pf), IALS 21;

Totodată, suma donației se va reflecta prin completarea Anexei 2D a Declarației VEN12, la rîndul 03038 „Suma contribuțiilor bănești efectuate sub formă de donație” col. 2 – suma mijloacelor bănești donate, col. 3 – se indică zero. Astfel de cheltuieli nu corespund cerinţelor art. 24 alin. (1) din Cod fiscal şi nu sunt calificate ca cheltuieli ordinare şi necesare.

Donații de mijloace bănești nerezidenților cetățeni străini

Prin contract de donaţie, o parte (donator) se obligă să mărească din contul patrimoniului său, cu titlu gratuit, patrimoniul celeilalte părţi (donatar). (art. 1198 din Cod civil)

Venituri ale nerezidenților obținute din Republica Moldova, pentru care se impune obligația de a plăti impozit în Republica Molodva, indiferent dacă sunt primite în Republica Moldova sau în străinătate, se consideră veniturile specificate la art. 71 din Cod fiscal.

Vebiturile sub formă de donații nu sunt prevăzute expres în art. 71 din Cod fiscal. Totodată, aceste venituri nu pot fi atribuite la art. 71 alin. (1) lit. b¹ din Codul fiscal, deorece contractul de donație nu poate fi asimilat unui contract de prestări servicii.

Rezumat:

Mijloacele bănești donate nerezidenților cetățeni străini nu urmează a fi impozitate în Republica Molodva.

Totodată, suma donației se va reflecta prin completarea Anexei 2D a Declarației VEN12, la rîndul 03038 „Suma contribuțiilor bănești efectuate sub formă de donație” col. 2 – suma mijloacelor bănești donate, col. 3 – se indică zero. Astfel de cheltuieli nu corespund cerinţelor art. 24 alin. (1) din Cod fiscal şi nu sunt calificate ca cheltuieli ordinare şi necesare.