Freelancer - antreprenor independent
La bază: Baza Generalizată a practicii fiscale
Din: 16.10.2026
46
Freelancer - antreprenor independent
46.1
Cine sunt subiecți ai impunerii cu regimul fiscal al antreprenorilor independenți?
Ordin SFS nr. 499, din 15.10.2025
Conform art. 6921 alin. (1) din Codul fiscal, subiecți ai impunerii sunt antreprenorii independenți înregistrați de Agenția Servicii Publice care, fără a constitui o formă organizatorico-juridică desfășoară activități în domeniul prestării serviciilor indicate conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2), la codurile specificate în anexa la capitolul 104 din titlul II al Codului fiscal.
Data adăugării răspunsului - 15.10.2025
46.2
Care este obiectul impunerii și cota impozitului unic?
Ordin SFS nr. 499, din 15.10.2025
Conform art. 6924 alin. (1) – (2) din Codul fiscal, obiect al impunerii cu impozitul unic îl constituie venitul din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, obținut pe parcursul perioadei fiscale, confirmat prin metodele de evidență prevăzute la articolul 6922 din Codul fiscal.
În scopul aplicării prevederilor capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal, valoarea de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat sau valoarea discountului (reducerii) urmează să micșoreze mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care a avut loc returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat ori s-a acordat discountul (reducerea), inclusiv în cazul în care prestarea serviciilor respective a avut loc în perioadele fiscale precedente.
Potrivit art. 6925 alin. (1) – (2) din Codul fiscal, cota impozitului unic constituie 15% din obiectul impunerii pentru un venit anual al antreprenorului independent ce nu depășește 1 200 000 lei.
Dacă venitul anual depășește plafonul prevăzut la alin. (1), pentru partea excedentară a venitului se aplică o cotă a impozitului unic de 35%.
Data adăugării răspunsului - 15.10.2025
46.3
Care este procedura de luare la evidența fiscală a persoanei fizice care desfășoară activitatea economică independentă din domeniul prestării serviciilor?
Ordin SFS nr. 499, din 15.10.2025
În conformitate cu prevederile art. 6921 din Codul fiscal (în continuare – Cod), subiecți ai impunerii sunt antreprenorii independenți, înregistrați de Agenția Servicii Publice în condițiile Legii nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali.
Dreptul la aplicarea regimului fiscal și la exercitarea activității reglementate de prezentul capitol se acordă din momentul atribuirii numărului de identificare de stat, eliberat de către Agenția Servicii Publice, în termen de 24 de ore. În același termen, informația cu privire la atribuirea numărului de identificare de stat este furnizată autorităților publice pentru luarea la evidență fiscală, medicală și socială.
Conform art. 166 alin. (1) din Cod, entitatea abilitată cu dreptul de înregistrare de stat prezintă Serviciului Fiscal de Stat informația privind atribuirea numerelor de identificare de stat prin intermediul platformei de interoperabilitate.
Astfel, persoanele fizice care intenționează să-și desfășoare activitatea economică independentă sub formă de antreprenor independent, conform Titlului II cap. 104, trebuie să se adreseze la Agenția Servicii Publice pentru obținerea numărului de identificare de stat. Ulterior, prin intermediul platformei de interoperabilitate, informațiile privind înregistrarea se vor transmite în mod automatizat Serviciului Fiscal de Stat.
Data adăugării răspunsului - 15.10.2025
46.4
Care este modul de calculare și achitare a impozitului pe venit din desfășurarea antreprenoriatului independent?
Ordin SFS nr. 499, din 15.10.2025
Potrivit art. 6926 alin. (1) din Codul fiscal, calcularea impozitului unic se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obţinut din activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor.
Conform alin. (2) al aceluiași articol, calcularea impozitului unic se efectuează lunar de către Serviciul Fiscal de Stat, prin remiterea avizelor de plată până la data de 10 a lunii următoare lunii de gestiune. Achitarea impozitului unic se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune. Dacă suma anuală defalcată pentru primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite pentru categoria de plătitori prevăzută la pct. 1 lit. b) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, diferenţa se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, remis până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune. Achitarea diferenţei primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală se efectuează până la data de 25 februarie a anului de gestiune în care a fost remis avizul.
Data adăugării răspunsului - 15.10.2025
46.5
Ce activități pot fi desfășurate de către antreprenorul independent?
Ordin SFS nr. 499, din 15.10.2025
Potrivit art. 6920 din Codul fiscal, regimul fiscal al antreprenorilor independenți se aplică exclusiv activităților economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor.
În acest sens, la anexa capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal sunt enumerate domeniile de activitate deschise pentru activitate economică independentă, conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2).
Data adăugării răspunsului - 15.10.2025
46.6
Se comasaeză cu nr. 46.19
Ordin SFS nr. 499, din 15.10.2025
Sunt obligați antreprenorii independenți să țină evidența contabilă?
Conform art. 6922 alin. (1) din Codul fiscal, subiecții impunerii, conform capitolul 104 din titlul II al Codului fiscal, nu ţin contabilitate şi nu prezintă rapoarte, dări de seamă fiscale şi statistice.
Data adăugării răspunsului - 15.10.2025
46.7
Va fi obligată persoana fizică ce desfășoară activitate de antreprenoriat independent de a se înregistra în calitate de plătitor al taxei pe valoarea adăugată în cazul depășirii plafonului stabilit de art. 112 alin. (1) din Codul fiscal?
Ordin SFS nr. 588, din 23.12.2025
Prin Legea nr. 228/2025 pentru modificarea unor acte normative (privind activitatea economică independentă a persoanelor fizice), titlul II al Codului fiscal a fost completat cu capitolul 104 – „Regimul fiscal al antreprenorilor independenți”, care reglementează în mod distinct regimul de impozitare aplicabil acestei categorii de contribuabili.
Conform art. 112 alin. (1) din Codul fiscal obligația de înregistrare în calitate de plătitor al taxei pe valoarea adăugată nu este aplicabilă antreprenorilor independenți.
Prin urmare, în cazul depășirii plafonului stabilit de art. 112 alin. (1) din Codul fiscal, persoana fizică ce desfășoară activități de antreprenoriat independent nu este obligată să se înregistreze în calitate de plătitor al T.V.A.
Data adăugării răspunsului - 23.12.2025
46.8
Vor avea dreptul persoanele fizice ce desfășoară activități de antreprenoriat independent să-și deducă cheltuielile aferente activității de întreprinzător?
Ordin SFS nr. 588, din 23.12.2025
Potrivit art. 6924 alin. (1) și (2) din Codul fiscal, obiect al impunerii cu impozitul unic îl constituie venitul din activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, obținut pe parcursul perioadei fiscale, confirmat prin metodele de evidență prevăzute la art. 6922.
În scopul aplicării prevederilor capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal, valoarea de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat sau valoarea discountului (reducerii) urmează să diminueze mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care a avut loc returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat ori s-a acordat discountul (reducerea), inclusiv în cazul în care prestarea serviciilor respective a avut loc pe parcursul perioadelor fiscale precedente.
Totodată, articolul 24 din Codul fiscal stabilește condițiile și limitele de deducere a cheltuielilor aferente activității de întreprinzător.
Regimul fiscal al antreprenorilor independenți este un regim fiscal special, asupra căruia nu se extind prevederile regimului general de impozitare.
În acest context, persoanele fizice ce desfășoară activități de antreprenoriat independent nu vor fi îndrept să-și deducă cheltuielile aferente activității de întreprinzător, obiectul impunerii urmând a fi diminuat doar cu valoarea de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat sau valoarea discountului (reducerii).
Data adăugării răspunsului - 23.12.2025
46.9
Care este modalitatea de înregistrare a echipamentului de casă și de control de către antreprenorul independent?
Ordin SFS nr. 43, din 30.01.2026
Echipamentul de casă și de control (mașina de casă și de control (MCC), imprimanta fiscală (IF), sistemul informatic) cu conexiune la SIA „Monitorizarea electronică a vânzărilor” (SIA „MEV”), după procurare, urmează a fi configurat și înregistrat la Serviciul Fiscal de Stat.
Pentru aceasta, antreprenorul independent urmează să se adreseze la furnizorul autorizat sau la centrul de asistență tehnică. Acesta poate să ofere atât vânzarea, cât și oferă configurarea, înregistrarea și fiscalizarea echipamentului, precum și instruirea utilizatorului și deservirea tehnică ulterioară.
Informația despre furnizorii și modelele echipamentelor de casă și control certificate poate fi vizualizată pe pagina-web mev.sfs.md și sfs.md (compartimentul III Registrul sistemelor informatice conectate la SIA „MEV” și compartimentul II Registrul MCC/IF conectate la SIA „MEV”), iar informația despre centrele de asistență tehnică, poate fi vizualizată accesînd următorul link.
Pentru înregistrarea echipamentului de casă și de control, antreprenorul independent depune cererea prin intermediul centrului de asistență tehnică (în cazul înregistrării mașinii de casă și de control sau imprimantei fiscale) sau prin I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe” (în cazul înregistrării sistemului informatic). Centrul de asistență tehnică/ I.P. „Centrul de Tehnologii Informaționale în Finanțe” asigură fiscalizarea echipamentului de casă și de control. Ulterior, antreprenorul independent poate utiliza echipamentul de casă și de control în activitatea curentă.
Data adăugării răspunsului - 30.01.2026
46.10
Ce date urmează să conțină antetul bonului de casă format de echipamentul de casă și de control al antreprenorului independent?
Ordin SFS nr. 43, din 30.01.2026
Antetul bonului de casă format de un echipament de casă și de control al antreprenorului independent urmează să conțină numele, prenumele și numărul de identificare de stat (IDNO) ale antreprenorului independent, precum şi adresa subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat la care a fost înregistrat echipamentul de casă şi de control.
Data adăugării răspunsului - 30.01.2026
46.11
Antreprenorii independenți urmează a deschide conturile bancare și/sau conturile de plăți în baza IDNO-ului sau IDNP-ului (numărul de identificare de stat / numărul de identificare de stat al persoanei fizice)?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
În conformitate cu prevederile art. 167 alin. (2) din Codul fiscal, operaţiunile pe un cont bancar şi/sau cont de plăţi deschis (cu excepţia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit şi împrumut, de depozite la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi a conturilor persoanelor fizice care nu sunt subiecţi ai activităţii de întreprinzător) pot demara numai după recepţionarea de către Banca Naţională a Moldovei, banca (sucursala), societatea de plată, societatea emitentă de monedă electronică şi/sau furnizorul de servicii poştale a documentului electronic, emis şi remis de către Serviciul Fiscal de Stat, care confirmă luarea la evidenţă fiscală a contului.
Prin prisma prevederilor art. 5 pct. 364 din Codul fiscal, antreprenor independent este o persoană fizică rezidentă care desfăşoară, în mod individual, activitate economică independentă în domeniile de activitate stabilite conform anexei la cap. 104 al titlului II, fără a constitui o formă juridică de organizare.
Potrivit art. 312 alin. (2) din Legea nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali, luarea în evidenţă de stat a antreprenorilor independenţi constă în atribuirea numărului de identificare de stat (IDNO) şi înscrierea în Registrul de stat a datelor despre înregistrarea iniţială, operarea modificărilor aferente activităţii declarate iniţial şi încetarea activităţii antreprenorilor independenţi, în scopul asigurării evidenţei oficiale a acestora şi al furnizării informaţiilor către autorităţile publice competente.
Având în vedere cele expuse, antreprenorii independenți urmează a deschide conturi bancare și/sau conturile de plăți exclusiv în baza numărului de identificare de stat (IDNO).
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.12
Persoana fizică fondatorul unui SRL poate să își desfășoare activitatea economică independentă sub formă de antreprenor independent, conform Titlului II cap. 104?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Subiecţi ai impunerii, conform art. 6921 alin. (1) din Codul fiscal, sunt antreprenorii independenți, luați la evidenţă de către Agenţia Servicii Publice, în condiţiile Legii nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali.
Legea nu stabilește careva restricții în partea ce ține de înregistrarea în calitate de antreprenor independent, pentru persoanele fizice care dețin calitatea de fondator în SRL.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.13
În cazul în care persoana fizică deține calitatea de angajat în câmpul muncii, poate acesta deveni concomitent și antreprenor independent? Poate persoana fizică sa presteze servicii în calitate de antreprenor independent pentru compania unde este angajat?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Subiecţi ai impunerii, conform art. 6921 alin. (1) din Codul fiscal, sunt antreprenorii independenți, luați la evidenţă de către Agenţia Servicii Publice, în condiţiile Legii nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali.
Dreptul la aplicarea regimului fiscal și la exercitarea activității reglementate de capitolul 104 al titlului II din Codul fiscal, se acordă din momentul atribuirii numărului de identificare de stat, eliberat de către Agenția Servicii Publice.
Astfel, legea nu stabilește careva restricții atât în partea ce ține de înregistrarea în calitate de antreprenor independent, pentru persoanele fizice care dețin calitatea de angajat cât și să presteze servicii în calitate de antreprenor angajatorului.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.14
Are dreptul persoana fizică care prestează servicii în calitate de antreprenor independent pe lângă activitatea reglementată de capitolul 104 al titlului II din Codul fiscal, să desfășoare alte activități (de exemplu în calitate de persoană fizică ce desfășoară activitate independentă conform capitolul 102 al titlului II din Codul fiscal, în calitate de titular al patentei de întreprinzător potrivit Legii nr. 93/1998 „Cu privire la patenta de întreprinzător”. sau salariat)?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Regimul fiscal aplicabil antreprenorului independent nu stabilește restricții privind obținerea de către persoana fizică a veniturilor sub formă de salariu sau a veniturilor provenite din alte activități.
Prin urmare, persoana fizică care desfășoară activitate în conformitate cu capitolul 104 din titlul II al Codului fiscal poate obține venituri și în cadrul altor regimuri fiscale.
Astfel, contribuabilul care desfășoară activități supuse mai multor regimuri fiscale este obligat să își onoreze obligațiile fiscale separat, corespunzător fiecărui regim aplicabil, cu respectarea prevederilor Codului fiscal și al actelor normative aferente fiecărui regim.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.15
Persoana fizică care își face studiile la o instituție de învățământ poate să-și desfășoare activitatea economică independentă sub formă de antreprenor independent?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Subiecţi ai impunerii, conform art. 6921 alin. (1) din Codul fiscal, sunt antreprenorii independenți, luați la evidenţă de către Agenţia Servicii Publice, în condiţiile Legii nr. 220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali.
Potrivit art. 25 și art. 26 alin. (1) din Codul civil, capacitate de exerciţiu este aptitudinea persoanei de a dobîndi prin fapta proprie şi de a exercita drepturi civile, de a-şi asuma personal obligaţii civile şi de a le executa. Capacitatea deplină de exerciţiu începe la data cînd persoana fizică devine majoră, adică la împlinirea vîrstei de 18 ani.
Astfel, potrivit actelor normative expuse, înregistrarea în calitate de antreprenor independent, pentru persoanele fizice care dețin calitatea de student este posibilă la împlinirea vîrstei de 18 ani.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.16
Poate fi un ONG sau o companie din străinătate, beneficiar al serviciilor oferite de către antreprenorul independent?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Legislația fiscală în vigoare nu stabilește careva restricții în partea ce ține de statutul beneficiarului căruia îi sunt prestate serviciile, de către antreprenorul independent.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.17
Cine se consideră antreprenor independent?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Potrivit art. 5 pct. 364) din Codul fiscal, antreprenor independent reprezintă persoană fizică rezidentă care desfăşoară, în mod individual, activitate economică independentă în domeniul prestării serviciilor, conform cap. 104 al titlului II, fără a constitui o formă juridică de organizare.
[În temeiul aprobării Legii nr. 228 din 10.07.2025, în vigoare 01.01.2026]
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.18
Care este lista domeniilor de activitate permise pentru desfășurarea activității de antreprenoriat independent?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Prin Anexa la capitolul 104 din titlul II al Codul fiscal, a fost aprobată lista domeniilor de activitate deschise pentru activitate economică independentă, conform Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM-2).
Astfel, pentru antreprenorii independenți sunt disponibile 40 de activități economice după cum urmează:
|
Nr. crt. |
CodCAEM |
Denumirea activităţii |
|
1 |
15.1 |
Tăbăcirea şi finisarea pieilor; fabricarea articolelor de voiaj şi marochinărie şi a articolelor de harnaşament; prepararea şi vopsirea blănurilor |
|
2 |
23.13 |
Fabricarea articolelor din sticlă |
|
3 |
23.41 |
Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodăresc şi ornamental |
|
4 |
23.44 |
Fabricarea altor produse tehnice din ceramică |
|
5 |
23.49 |
Fabricarea altor produse ceramice n.c.a. |
|
6 |
32.1 |
Fabricarea bijuteriilor, a imitaţiilor de bijuterii şi a articolelor similare |
|
7 |
32.2 |
Fabricarea instrumentelor muzicale |
|
8 |
32.3 |
Fabricarea articolelor pentru sport |
|
9 |
32.4 |
Fabricarea jocurilor şi jucăriilor |
|
10 |
33.1 |
Repararea articolelor fabricate din metal, maşinilor şi echipamentelor |
|
11 |
43.22 |
Lucrări de instalaţii tehnico-sanitare, de alimentare cu gaze, de încălzire şi de aer condiţionat |
|
12 |
58.1 |
Activităţi de editare a cărţilor, ziarelor, revistelor şi alte activităţi de editare |
|
13 |
58.2 |
Activităţi de editare a produselor software |
|
14 |
59.1 |
Activităţi de producţie cinematografică, video şi de programe de televiziune |
|
15 |
59.2 |
Activităţi de realizare a înregistrărilor audio şi activităţi de editare muzicală |
|
16 |
62.01 |
Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client) |
|
17 |
62.02 |
Activităţi de consultanţă în tehnologia informaţiei |
|
18 |
63.1 |
Activităţi ale portalurilor web, prelucrarea datelor, administrarea paginilor web şi activităţi conexe |
|
19 |
63.91 |
Activităţi ale agenţiilor de ştiri |
|
20 |
70.21 |
Activităţi de consultanţă în domeniul relaţiilor publice şi al comunicării |
|
21 |
71.11 |
Activităţi de arhitectură |
|
22 |
71.12 |
Activităţi de inginerie şi consultanţă tehnică legate de acestea |
|
23 |
73.20 |
Activităţi de studiere a pieţei şi de sondare a opiniei publice |
|
24 |
74.1 |
Activităţi de design specializat |
|
25 |
74.2 |
Activităţi fotografice |
|
26 |
74.3 |
Activităţi de traducere scrisă şi orală (interpreţi) |
|
27 |
79.9 |
Alte servicii de rezervare şi asistenţă turistică |
|
28 |
81.2 |
Activităţi de curăţenie |
|
29 |
81.3 |
Activităţi de întreţinere peisagistică |
|
30 |
82.19 |
Activităţi de fotocopiere, de pregătire a documentelor şi alte activităţi specializate de secretariat |
|
31 |
82.3 |
Activităţi de organizare a expoziţiilor, târgurilor şi congreselor |
|
32 |
85.5 |
Alte forme de învăţământ |
|
33 |
88.9 |
Alte activităţi de asistenţă socială, fără cazare |
|
34 |
90.01 |
Activităţi de interpretare artistică (spectacole) |
|
35 |
90.02 |
Activităţi de suport pentru interpretarea artistică (spectacole) |
|
36 |
90.03 |
Activităţi de creaţie artistică |
|
37 |
93.11 |
Activităţi ale bazelor sportive |
|
38 |
93.12 |
Activităţi ale cluburilor sportive |
|
39 |
93.19 |
Alte activităţi sportive |
|
40 |
96.09 |
Alte activităţi de servicii personale n.c.a., exclusiv serviciile de îngrijire a animalelor de companie şi ale hamalilor |
Suplimentar, menționăm că, în vederea clasificării și codificării activităților economice, precum și a obținerii informațiilor aferente acestora, în conformitate cu prevederile Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei (CAEM), contribuabilul urmează să se adreseze către Biroul Național de Statistică.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.19
Au oare antreprenorii independenți obligația de a ține evidență fiscală contabilă?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
În conformitate cu art. 6922 alin. (1) din Codul fiscal, subiecții impunerii cu regimul fiscal al antreprenorilor independenți, nu țin contabilitate și nu prezintă rapoarte, dări de seamă fiscală și statistice.
Totodată, potrivit prevederilor art. 6922 alin. (2) și (3) din Codul fiscal, evidența activității subiectului impunerii este ținută de Serviciul Fiscal de Stat în baza datelor:
a) furnizate prin intermediul echipamentului de casă și de control conectat la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor” în scopul documentării prestării serviciilor;
b) conținute în conturile curente ale contribuabilului, luate la evidență de Serviciul Fiscal de Stat în modul stabilit de acesta.
În același timp, antreprenorul independent este obligat să utilizeze echipamentul de casă şi de control pentru operaţiunile în numerar şi să emită bon de casă/bon fiscal în modul stabilit de Guvern.
Prin urmare, evidența activității se realizează de către Serviciul Fiscal de Stat în baza informației furnizate prin intermediul echipamentului de casă și de control conectat la SIA „MEV”, precum și în baza sumelor încasate în conturile curente ale contribuabilului.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.20
Prevederile art. 24 alin. (111) din Codul fiscal stabilesc condiții cumulative sau distincte pentru acordarea dreptului de deducere a cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenți, care desfășoară activități conform cap. 104 din Codul fiscal?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (111) din Codul fiscal, prin derogare de la prevederile alin. (1) al aceluiași articol, se permite deducerea cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi independente conform cap. 104, în cazurile în care:
a) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 9 salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 18 milioane de lei sau deţin active totale de până la 18 milioane de lei şi nu depăşesc 10% din fondul anual de retribuire a muncii al contribuabilului respectiv, aferent perioadei fiscale de gestiune;
b) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care desfăşoară ca activitate principală (peste 70% din cifra de afaceri) una dintre următoarele activităţi, conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei (CAEM-2):
59.1 – Activităţi de producţie cinematografică, video şi de programe de televiziune;
90.01 – Activităţi de interpretare artistică (spectacole);
90.02 – Activităţi suport pentru interpretarea artistică (spectacole);
93.11 – Activităţi ale bazelor sportive;
93.12 – Activităţi ale cluburilor sportive.
În sensul prezentului alineat, prin fond de retribuire a muncii se înţelege salariul, alte recompense pentru munca depusă, inclusiv ajutorul material.
Prin urmare, prevederile art. 24 alin. (111) din Codul fiscal reglementează două categorii distincte de contribuabili pentru acordarea dreptului de deducere a cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenți.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.21
Urmează oare a se reflecta în Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma CET18), venitul obținut din activitatea antreprenorului independent?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Potrivit art. 83 alin. (2) lit. a) și alin. (4) din Codul fiscal, sunt obligați să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit persoanele fizice (cetăţenii Republicii Moldova, cetăţenii străini, apatrizii, inclusiv membrii societăţilor şi acţionarii fondurilor de investiţii) care au obligaţii privind achitarea impozitului.
Regimul fiscal al antreprenorilor independenți este reglementat de capitolul 104 al titlului II din Codul fiscal. Calcularea impozitului unic din activitatea economică independentă în domeniul prestării serviciilor se va efectua lunar de către Serviciul Fiscal de Stat, prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obţinut, cu înmânarea avizului de plată.
Astfel, suma venitului din serviciile prestate în calitate de antreprenor independent nu se include în Declarația cu privire la venitul persoanei fizice (forma CET18).
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.22
Care venituri se iau în considerație la calcularea plafonului de 1 200 000 lei a venitului anual?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
În plafonul de 1 200 000 de lei se include exclusiv venitul anual obținut din activitatea desfășurată în calitate de antreprenor independent, determinat în baza informației din rulajul contului dedicat activității și informația aferentă recepționată de la echipamentul de casă şi de control.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.23
Cum urmează a fi corectată suma venitului reflectată în avizul de plată a impozitului unic din desfășurarea activității de antreprenoriat independent?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Prin anexa nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 131/2025, a fost aprobat Regulamentul privind corectarea avizului de plată a impozitului unic din desfășurarea activității de antreprenoriat independent (în continuare Regulament).
Regulamentul se aplică persoanelor fizice care desfășoară activitate de antreprenoriat independent în conformitate cu cap. 104 din titlul II al Codul fiscal și solicită corectarea sumei venitului reflectat în avizul de plată, în legătură cu emiterea bonului fiscal eronat/cu date eronate, returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat sau încasării mijloacelor bănești care nu sunt aferente activității de antreprenoriat independent, la contul curent al persoanei fizice care desfășoară această activitate.
Astfel, potrivit pct. 2 din Regulament, pentru corectarea sumei venitului reflectat în avizul de plată, solicitantul depune o cerere, conform anexei nr. 3 la OMF nr. 131/2025, la orice Direcție deservire fiscală din cadrul Serviciului Fiscal de Stat.
La cerere, contribuabilul obligatoriu va anexa bonul/bonurile fiscale emise eronat sau cu date eronate, precum și extrasul bancar care confirmă încasarea mijloacelor bănești în contul curent utilizat în activitatea de antreprenoriat independent și returnarea/restituirea acestora, în cazul returnării/restituirii contravalorii serviciului prestat, iar în cazul încasării mijloacelor bănești care nu sunt aferente activității de antreprenor independent, la contul bancar, utilizat în activitatea de antreprenor independent, va anexa documentele ce confirmă că acestea nu au legătură cu desfășurarea activității economice respective.
Direcția deservire fiscală va verifica, prin intermediul SIA MEV bonul/bonurile fiscale anexate la cerere și tranzacțiile prin intermediul Sistemului informațional automatizat de creare și circulație a documentelor electronice între SFS și IF, pentru situațiile de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat, încasat la contul curent al persoanei fizice care desfășoară activități de antreprenoriat independent.
Persoana fizică va completa tabelul din cerere, corespunzător literei, pentru situațiile după cum urmează:
A – bon fiscal emis eronat, returnarea sau restituirea contravalorii serviciului prestat pentru care a fost emis bon fiscal;
B – bon fiscal cu date eronate, cu emiterea bonului fiscal corectat;
C – bon fiscal cu date eronate, fără emiterea bonului fiscal corectat;
D – returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat, încasat la contul curent;
E – încasarea la contul curent a mijloacelor bănești care nu sunt aferente activității de antreprenoriat independent.
Totodată, dacă în urma examinării documentelor prezentate, se confirmă emiterea eronată a bonului fiscal, emiterea cu date eronate a bonului fiscal sau returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat, încasat la contul curent al contribuabilului, Direcţia deservire fiscală, în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii Cererii, va efectua modificarea avizului de plată, cu recalcularea corespunzătoare a obligaţiei fiscale, cu întocmirea Deciziei pe marginea examinării Cererii, semnată de conducătorul Direcţiei deservire fiscală.
Este de menționat că, modificarea sumei venitului obţinut reflectată în avizul de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent, nu va modifica termenul de achitare al impozitului.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.24
În ce cazuri poate fi refuzată Cererea de corectare a avizului de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent?
Ordin SFS nr. 78, din 13.02.2026
Potrivit pct. 8 din Regulamentul privind corectarea avizului de plată a impozitului unic din desfășurarea activității de antreprenoriat independent, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 131/2025, anexa nr. 4, Cererea de corectare a avizului de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent se refuză în următoarele cazuri:
a) lipsa documentelor justificative prevăzute la pct. 3 şi 4;
b) neconcordanţe între datele din Cerere şi informaţiile din Sistemul informaţional al SFS.
Astfel, cererea de corectare a avizului de plată a impozitului unic din desfăşurarea antreprenoriatului independent, va fi refuzată dacă la aceasta nu vor fi anexate documentele justificative ca bonul/bonurile fiscale emise eronat sau cu date eronate, precum şi extrasul bancar care confirmă încasarea mijloacelor băneşti în contul curent utilizat în activitatea de antreprenoriat independent şi returnarea/restituirea acestora, în cazul returnării/restituirii contravalorii serviciului prestat. În cazul încasării mijloacelor băneşti care nu sunt aferente activităţii de antreprenor independent, la contul bancar, utilizat în activitatea de antreprenor independent, va anexa documentele ce confirmă că acestea nu au legătură cu desfăşurarea activităţii economice respective.
Data adăugării răspunsului - 13.02.2026
46.25
Antreprenorul independent achită impozitul unic, în componența căruia se includ și primele de asigurare obligatorie de asistență medicală. În cazul în care acesta desfășoară concomitent și activitate în calitate de salariat, se va ține cont, la determinarea sumei anuale defalcate a primelor incluse în componența impozitului unic pentru anul de gestiune, de primele reținute din plățile salariale?
Ordin SFS nr. 153, din 24.03.2026
În temeiul art. 6924 din Codul fiscal, antreprenorii independenți achită, din venitul obținut urmare a activității economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor, un impozit unic.
În componența impozitului unic sunt incluse următoarele impozite, taxe şi contribuții:
a) impozitul pe venitul antreprenorilor independenți care desfășoară activități în domeniul prestării serviciilor;
b) contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii;
c) primele de asigurare obligatorie de asistență medicală;
d) taxele locale.
În același timp, potrivit art. 69²⁶ alin. (2) din Codul fiscal, în cazul în care suma anuală defalcată din impozitul unic, aferentă primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite ca facilitate pentru achitarea în termenul prestabilit pentru categoria de plătitori prevăzută la pct. 1 lit. b) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, diferența se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, care se remite până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune.
Totodată, menționăm că primele achitate de antreprenorul independent din plățile salariale nu îl exonerează pe acesta de obligația de a achita integral impozitul unic și suma minimă a primei stabilite în sumă fixă.
Data adăugării răspunsului - 25.03.2026
46.26
În cazul în care persoana fizică a achitat, până la înregistrarea în calitate de antreprenor independent, prima în sumă fixă (până la 31 martie a anului de gestiune), mai are obligația de a achita primele de asigurare obligatorie de asistență medicală incluse în impozitul unic?
Ordin SFS nr. 153, din 24.03.2026
În temeiul art. 6924 din Codul fiscal, antreprenorii independenți achită, din venitul obținut urmare a activității economice independente desfășurate în domeniul prestării serviciilor, un impozit unic.
În componența impozitului unic sunt incluse următoarele impozite, taxe şi contribuții:
a) impozitul pe venitul antreprenorilor independenți care desfășoară activități în domeniul prestării serviciilor;
b) contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii;
c) primele de asigurare obligatorie de asistență medicală;
d) taxele locale.
Concomitent, menționăm că, potrivit art. 69²⁶ alin. (2) din Codul fiscal, în cazul în care suma anuală defalcată din impozitul unic, aferentă primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite ca facilitate pentru achitarea în termenul prestabilit pentru categoria de plătitori prevăzută la pct. 1 lit. b) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, diferența se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, care se remite până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune.
Totodată, menționăm că achitarea de către antreprenorul independent a primei stabilite în sumă fixă, până la înregistrarea acestuia în calitate de subiect al impunerii cu impozitul unic, nu îl exonerează de obligația de a achita integral impozitul unic, inclusiv suma minimă a primei stabilite în sumă fixă.
Data adăugării răspunsului - 25.03.2026
46.27
Urmează a fi supuse impunerii cu impozitul unic mijloacele financiare obţinute sub formă de grant de către antreprenorul independent?
Ordin SFS nr. 446, din 11.09.2026
Potrivi art. 20 lit. z2) din Codul fiscal, în venitul brut nu se includ mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi/sau mijloacele financiare obţinute sub formă de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaţiei acestora.
Regimul fiscal preferențial aplicabil antreprenorului independent care desfășoară activități economice independente în domeniul prestării serviciilor, se reglementează prin prisma Capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal.
Astfel, potrivit art. 6924 alin. (1) din Codul fiscal, obiect al impunerii cu impozitul unic îl constituie venitul din activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor, obţinut pe parcursul perioadei fiscale, confirmat prin metodele de evidenţă prevăzute la art. 6922 .
În acest context, având în vedere că antreprenorii independenți aplică un regim fiscal special de impozitare, iar obiectul impunerii este determinat conform Capitolului 104 din titlul II al Codului fiscal, și nu stabilește careva excepții, prevederile art. 20 din Codul fiscal nu sunt aplicabile.
Prin urmare, mijloacele financiare obţinute sub formă de grant de către antreprenorul independent, urmează a fi incluse în baza impozabilă și supuse impunerii cu impozitul unic.
[Temei: scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15/2-13/95 din 23.03.2026]
Data adăugării răspunsului - 11.09.2026