Din: 15.01.2024
Tabel 1
Tratamentul Fiscal al Cadourilor pentru Salariați: Art. 19, 20, 24 din CF
| Articolul 19. Facilităţi acordate de angajator
| Articolul 19. Facilităţi acordate de angajator
| Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activităţii de întreprinzător alin. (193) | Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
| Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
|
| Facilităţile impozabile acordate de angajator includ: a) plăţile acordate salariatului de către angajator pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea salariatului, efectuate altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plăţilor menţionate la art. 24 alin. (193), (194) și (20), precum şi a plăţilor aferente cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern; | Facilităţile impozabile acordate de angajator includ: a3) cadourile în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaților de către angajator, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii și a zilelor de naștere ale salariaților, al căror cuantum cumulativ depășește valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat; | Se permite deducerea cheltuielilor suportate și determinate de angajator, în folosul salariatului, pentru: a) cadouri în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaților, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii și a zilelor de naștere ale salariaților, în modul prevăzut de contractual individual de muncă sau de regulamentul intern; | În venitul brut nu se includ următoarele tipuri de venit: c2) cadourile în natură, inclusiv vouchere, primite de către salariați, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii și a zilelor de naștere ale salariaților, al căror cuantum nu depășește valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat; | În venitul brut nu se includ următoarele tipuri de venit: d6) plăţile suportate de angajator conform art. 24 alin. (19), (191), (193), (194), (20) și (26); |
| Comentarii: Orice limite lipsesc. | Comentarii: Există limite, inclusiv apare „fraza cuantum cumulativ”. | Comentarii: Orice limite lipsesc. | Comentarii: Există limite, inclusiv „fraza cuantum cumulativ” lipsește. |
|
Sinopsă:
Potrivit prevederilor art. 19 lit. a3) din CF facilitățile impozabile acordate de angajator includ cadourile în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaților de către angajator, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii şi a zilelor de naștere ale salariaților, al căror cuantum cumulativ depășește valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat.
În conformitate cu prevederile art. 20 lit. c2) din Cod, cadourile în natură, inclusiv vouchere, primite de către salariați, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii şi a zilelor de naștere ale salariaților, al căror cuantum nu depășește valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, reprezintă surse de venit neimpozabile.
În rezumat la oferirea cadourilor în natură, inclusiv vouchere țineți cont de:
- Deoarece perioada calendaristică de raportare cu privire la impozitarea angajaților este o lună calendaristică – țineți cont lunar de cuantumul cumulativ al cadorurilor/ vouchere oferite angajaților pe parcursul perioadei fiscale (an calendaristic).
- Limita de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat ... cu referință la impozitarea venitului angajaților în formă de cadouri în natură se referă la valoarea cumulată a cadourilor primite de angajat pe parcursul anului.
- Salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul în gestiune.
Tabel 2
Salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern
| 2024 | 2025 |
Exemplu convențional:
Pe parcursul anului 2024 angajatul Vulcanescu Valeriu a primit cadouri în următoarele valori:
Notă: Salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul 2024 constituie 13 700 lei.
Tabel 3
Impozitarea Cadourilor și Voucherelor Acordate Salariaților: Tipuri și Valori
| N/o | Tip cadou natură/vouchere | Valoare (lei) | Comentarii |
| 1 | Coș cadou (Zilele de sărbătoare nelucrătoare - Crăciunul) | 1 000 | 13 700 lei x 10% = 1 370 lei, depășire nu se constată; |
| 2 | Coș cadou (Zilele de sărbătoare nelucrătoare – Sfintele Paște) | 1 000 | 1 000 lei – 370 lei (sumă rămasă neimpozabilă conform calculelor de la pct. 1) = 630 lei; 630 lei reprezintă facilitatea fiscală acordată de angajator care va fi supusă impozitării pe principii generale |
| 3 | Coș cadou (Zilele de sărbătoare nelucrătoare – Ziua internaţională a solidarităţii oamenilor muncii) | 1 000 | reprezintă facilitatea fiscală acordată de angajator care va fi supusă impozitării pe principii generale; |
| 4 | Coș cadou (Zilele de sărbătoare nelucrătoare – Ziua Internațională a Copilului) | 1 000 | reprezintă facilitatea fiscală acordată de angajator care va fi supusă impozitării pe principii generale; |
| 5 | Voucher cadou (zi de naștere a salariatului) | 5 000 | reprezintă facilitatea fiscală acordată de angajator care va fi supusă impozitării pe principii generale; |
| Total | x | 9 000 | x |
Prin urmare, valoarea neimpozabilă a cadourilor primite de angajat pentru anul 2024 constituie 1 370 lei, iar depășirea acesteia cu 7 630 de lei reprezintă facilitatea fiscală acordată de angajator care va fi supusă impozitării pe principii generale.
