Restituirea TVA în Moldova: Ghid complet pentru firme în 2025

Art. 101/6 din CF

Explicație

Exemple

(1) Acțiunea prezentului articol se extinde asupra subiecților impozabili, înregistrați în calitate de plătitori de TVA, ce documentează tranzacțiile prin Sistemul informațional automatizat „e-Factura” și/sau prin bonuri fiscale emise de echipamentele de casă și control conectate la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor”, prin care dispun de depășirea sumei TVA aferente procurărilor (inclusiv TVA aferentă importurilor), față de suma TVA aferentă livrărilor, pentru tranzacțiile înregistrate începând cu 1 ianuarie 2023.

Cine are dreptul la restituirea TVA?

Se aplică doar firmelor:

ü Înregistrate ca plătitori de TVA;

ü Care folosesc sistemul „e-Factura” și/sau bonuri fiscale emise de echipamente înregistrate la „Monitorizarea electronică a vânzărilor”;

ü Care au TVA la achiziții (procurări) mai mare decât TVA la vânzări (livrări);

ü Și doar pentru tranzacții începând cu 1 ianuarie 2023.

📌 Exemplu 1:
S.R.L. „Beneficiu” cumpără mărfuri în valoare de 600 000 lei + TVA 120 000 lei și vinde în acea lună marfă de 300 000 lei + TVA 60 000 lei.
→ TVA la procurări = 120 000 lei
→ TVA la livrări = 60 000 lei
→ Diferență în favoarea firmei: 60 000 lei – aceasta poate fi restituită.

(2) Se acceptă spre restituire pentru fiecare perioadă fiscală, separat, suma TVA, determinată ca diferență între suma TVA aferentă procurărilor și suma TVA aferentă livrărilor efectuate, în limitele sumei și condițiilor stabilite de Guvern. Suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară se diminuează cu suma TVA solicitată spre restituire conform prezentului articol.

Care sumă poate fi restituită și ce se întâmplă cu TVA-ul dedus?

ü Restituirea se face pentru fiecare lună în parte;

ü Nu se restituie întreaga diferență, ci doar în limitele și condițiile stabilite de Guvern (HG 93/2013 cap. 11¹);

ü TVA-ul solicitat la restituire nu mai poate fi folosit pentru deducere în lunile următoare (se scade din TVA-ul disponibil de dedus).

📌 Exemplu 2:
S.R.L. „Beneficiu” are:

TVA la procurări = 90 000 lei

TVA la livrări = 50 000 lei
→ Diferența = 40 000 lei

Firma cere 25 000 lei spre restituire.

În lunile următoare, nu mai poate deduce acești 25 000 lei. Doar restul de 15 000 lei poate rămâne în soldul TVA deductibil.

(3) Modul de restituire a TVA și consecutivitatea stingerii sumelor TVA aferente livrărilor din contul sumelor TVA deduse se aprobă de Guvern. Restituirea TVA se efectuează într-un termen ce nu depășește 45 de zile din data depunerii cererii de restituire, iar în cazul contribuabililor care au depus dezacord împotriva actului de control – într-un termen ce nu depășește 60 de zile de la data depunerii cererii.

Termenele și modul de restituire

ü Guvernul stabilește prin hotărâre exact cum se face restituirea;

ü Restituirea are termen de:

· 45 de zile pentru cazurile normale;

· 60 de zile dacă firma a contestat rezultatele unui control fiscal.

📌 Exemplu 3:
S.R.L. „Beneficiu” depune cererea de restituire pe 5 iunie 2025.
→ SFS trebuie să restituie suma cel târziu până la 20 iulie 2025, dacă nu este contestat nimic.
→Dacă există un dezacord cu un control fiscal, termenul se prelungește până la 4 august 2025.

(4) Restituirea TVA conform prezentului articol se efectuează subiectului impozabil în contul stingerii restanțelor față de bugetul public național, iar în lipsa restanțelor, la cererea subiectului impozabil, în contul viitoarelor obligații ale acestuia față de bugetul public național sau la contul bancar și/sau contul de plăți al subiectului impozabil respectiv.

TVA-ul se restituie:

ü Prioritar achitarea restanțelor fiscale (dacă firma are datorii la BPN);

ü Dacă NU are restanțe:

· La cerere, poate fi compensat cu viitoare obligații fiscale;

· Sau poate fi transferat direct în contul bancar ori contul de plăți al firmei.

📌 Exemplu 4:
S.R.L. „Beneficiu” are TVA de restituit = 40 000 lei

Datorie fiscală restantă = 10 000 lei
→ SFS va stinge prioritar această datorie
→ Rest 30 000 lei, pe care firma poate solicita:

· fie compensare cu viitoarele impozite;

· fie transfer bancar direct.