Surse de venit impozabile în Moldova: ghid complet 2023

N/o

Nr de înregistrare

Rezumatul BGPF

Nr. Ordinului

1

29.1.1.1

În conformitate cu prevederile art. 18 și 20 din CF, sumele primite de către persoanele fizice (inclusiv funcționarii publici) sub formă de indemnizație unică, precum și ajutor material, reprezintă surse de venit impozabile.

Ordin nr. 1095, din 03.12.2015

2

29.1.1.2

În conformitate cu prevederile art. 18 lit. c) din Codul fiscal, onorariile obținute de către persoanele fizice sunt considerate ca surse de venit impozabile.

Ordin nr. 67, din 08.02.2018

3

29.1.1.4

În cazul contractului de administrare fiduciară (art. 1503 CC) fiduciantul va constata veniturile rezultate din darea în locațiune (arendă) a proprietății și cheltuielile aferente obținerii venitului respectiv. (SNC „Venituri” și SNC „Cheltuieli”, Legea 287/2017)

Ordin nr. 107, din 11.03.2019

4

29.1.1.5

În cazul contractului de administrare fiduciară (art. 1503 CC) fiduciarul va reflecta la venituri – veniturile sub formă de recompensă plătită de fiduciant și la cheltuieli – cheltuielile aferente obținerii acestui venit.

(SNC „Venituri” și SNC „Cheltuieli”, Legea 287/2017)

Ordin nr. 107, din 11.03.2019

5

29.1.1.6

Veniturile obţinute de rezidentul RM în urma producerii, de la locul de reşedinţă, a unui spot publicitar pentru un nerezident al RM, urmează de a se impune pe principii generale. (art. 14 lit. a) din CF)

Ordin nr. 763, din 07.09.2011

6

29.1.1.7

Indemnizaţia unică acordată consilierilor locali (care au activat cel puţin doi ani în această calitate) la expirarea mandatului alesului local, reprezintă sursă de venit impozabilă. (art. 18, 20 din CF, Legea privind statutul alesului local nr. 768 din 02.02.2000)

Ordin nr. 878, din 31.10.2011

7

29.1.1.8

Suma compensaţiei pentru concediile anuale nefolosite de angajat, nu este specificată ca sursă de venit neimpozabilă la art. 20 din CF și respectiv ea se include în venitul brut al angajatului şi se impune în modul general stabilit. (art. 18 lit. o din CF)

Ordin nr. 878, din 31.10.2011

8

29.1.1.9

Acordarea de către angajator a împrumutului fără dobândă în folosul angajatului reprezintă o facilitate impozabilă. (art. 18 lit. C din CF)

Entitatea urmeză de a reţine impozitul pe venit la sursa de plată din suma facilităţii acordate de către angajator, potrivit prevederilor art. 19 lit. d) din CF, aplicînd cotele impozitului stabilite la art. 15 lit. a) din CF.

Ordin nr. 141, din 28.02.2020

9

29.1.1.13

Modalitatea aplicării TVA şi impozitului pe venit la serviciile de interconectare la generarea apelurilor internaţionale de telefonie

https://sfs.md/ro/intrebare-baza-de-date-generalizare/99

Ordin nr. 755, din 05.06.2013

10

29.1.1.14

Persoanele naţionale fizice şi juridice, constituie în conformitate cu legislaţia RM, nu se scutesc de la plata impozitului pe venit pentru serviciile prestate în cadrul Programului „Compact” prin intermediul Corporaţiei Provocările Mileniului respectiv, precum şi de la CAS şi de la PAOAM. Venitul respectiv urmează a fi impus în conformitate cu legislaţia în vigoare a Republicii Moldova. (Acordul „Compact” dintre RM şi SUA, prin intermediul Corporaţiei Provocările Mileniului, semnat la 22.01.2010)

Ordin nr. 771, din 14.06.2013

11

29.1.1.15

Din plățile îndreptate spre achitare în folosul persoanei fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, de la realizarea produselor lactate precum brânza (de oi, de vaci), smântâna, untul (CAEM 2014, diviziunea 10 „Industria alimentară”, grupa 10.5 „Fabricarea produselor lactate”), care nu pot fi calificate ca produse din zootehnie în formă naturală, entitatea urmează să rețină, în prealabil, ca parte a impozitului pe venit o sumă în mărimea stabilită de art. 90 alin. (2) din CF.

Ordin nr. 141, din 28.02.2020

12

29.1.1.16

Sursele de venit impozabile sunt stabilite în articolul 18 din CF.

Ordin nr. 679, din 07.05.2014

13

29.1.1.17

Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic fondatorului sau persoanei terțe, cu excepţia cazurilor cînd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului, constituie sursă de venit impozabilă. (art. 18 lit. j) din CF)

Ordin nr. 499, din 12.06.2015

14

29.1.1.18

Mărimile sporite ale indemnizației de eliberare din serviciu comparativ cu cele prevăzute la art. 186 din CM, constituie sursă de venit impozabilă.

Ordin nr. 111, din 20.05.2017

15

29.1.1.19

Bingo !!! J

Cîştig – reprezintă veniturile brute obținute de la:

- jocurile de noroc (casino, automate de joc, pariuri);

- loterii;

- campaniile promoționale,

care pot fi obținute atît în formă monetară, cît și nemonetară.

Cîştigul de la jocurile de noroc realizat în cazinouri sau la automatele de joc, pariuri reprezintă valoarea diferenței pozitive dintre suma cîştigată și suma mizată, confirmată documentar.

În celelalte cazuri, cîştigul reprezintă suma totală cîştigată. (art. 12 pct. 14) din CF)

Impozitarea: 12%, 18% (art. 90¹ alin. (3³) din CF)

Țineți cont de facilitățile acordate pentru cîștigul din pariuri, lotrerii și campanii promoționale. (art. 90¹ alin. (3³) din CF)

Ordin nr. 141, din 28.02.2020

16

29.1.1.20

Indiferent de aplicarea regimului de impozitare, impozitul pe venit se calculă anual dar se achită în avans, trimestrial pe parcursul anului, excepție o au întreprinderile agricole pentru care este prevăzută achitarea impozitului pe venit în două etape. (cap. 7¹ din CF, art. 84 din CF)

Întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile care au subdiviziuni în afara UAT în care se află sediul central (adresa juridică) transferă la buget de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculată proporţional numărului mediu scriptic de salariaţi ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculată proporţional venitului obţinut de subdiviziune conform datelor din evidenţa financiară a acesteia pe anul precedent.

Ordin nr. 324, din 31.07.2019

17

29.1.1.21

Persoanele specificate la art. 90 din CF care achită dividende acţionarilor (asociaţilor) săi pe parcursul perioadei fiscale achită ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din profitul perioadei fiscale în curs, din care se vor achita dividende. (art. 80¹ din CF). Excepție o au agenţii economici impozitaţi conform regimului fiscal stabilit la cap. 7¹ din CF şi celui stabilit la cap. 1 titlul X.

Ordin nr. 324, din 31.07.2019

18

29.1.1.22

Suma impozitului pe venit aferentă profitului perioadei fiscale în curs repartizată în prealabil sub formă de dividende, achitată de contribuabil, se consideră drept parte a obligației fiscale ce ține de achitarea impozitului în rate conform art. 84 din CF.

Ordin nr. 397, din 13.09.2019

19

29.1.1.23

Dobînzile aferente depozitelor bancare se vor include în venitul brut al agentului economic și se vor impozita în modul general stabilit, potrivit art. 18 lit. g) din CF.

Ordin nr. 383, din 04.09.2019

20

29.1.1.24

Agenții economici care prestează servicii de instruire tematică (ex.: cursuri de limbi străine, instruire auto etc.) nu vor fi în drept să beneficieze de prevederile art. 51³ din CF, și respectiv, își vor determina obligațiie fiscale privind impozitul pe venit conform modului general stabilit.

Activitățile realizate și serviciile prestate în afara planurilor educaționale (elaborate și aprobate în conformitate cu planul-cadru aprobat de Ministerul Educației, Culturii și Cercetării) nu vor cădea sub incidența prevederilor art. 51³ din CF.

(Codul educației nr. 152 din 17 iulie 2014)

Ordin nr. 570, din 10.12.2019

21

29.1.1.25

Dobânzile achitate persoanelor fizice rezidente, începând cu 1 ianuarie 2021, constituie surse de venit impozabile (7%). (alin. (3⁷) la art. 90¹ din Codul fiscal)

Ordin nr. 4, din 06.01.2021