Din: 13.05.2026
Începând cu anul 2026, Codul fiscal introduce un mecanism esențial pentru sectorul energetic – taxarea inversă, reglementată de art. 101⁷. Acesta vizează în special tranzacțiile cu energie electrică și gaze naturale între operatori economici.
1. Ce este taxarea inversă?
Taxarea inversă este un mecanism prin care obligația de calculare și declarare a TVA se transferă de la furnizor la cumpărător (comerciant).
Conform art. 101⁷ alin. (2):
- furnizorul emite factura fiscală fără TVA;
- pe factură se înscrie mențiunea „Taxare inversă”;
- cumpărătorul:
· calculează TVA aferentă;
· reflectă ca TVA colectată;
· înregistrează simultan ca TVA deductibilă.
👉 În consecință, efectul fiscal este neutru (TVA = 0).
2. Pentru ce produse se aplică?
Mecanismul taxării inverse se aplică pentru următoarele produse energetice:
- gaze naturale livrate prin rețele;
- energie electrică;
- energie termică;
- energie utilizată pentru răcire (frig livrat prin rețele, aier condiționat).
3. Condițiile esențiale (art. 101⁷ alin. 3)
Taxarea inversă NU se aplică automat — ci doar dacă cumpărătorul este „comerciant” și îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
- deține o licență valabilă de furnizare sau comercializare emisă de ANRE;
- activitatea principală constă în revânzarea produselor enumerate la pct. 2;
- consumul propriu este neglijabil (maximum 1%);
- atât furnizorul, cât și cumpărătorul sunt înregistrați în scopuri de TVA.
4. Cum funcționează în practică?
Exemplu 1 – aplicarea taxării inverse
Compania A livrează gaze naturale către Compania B.
Compania B este trader, deține licență și revinde gazele.
📄 Factura:
- fără TVA;
- mențiune „Taxare inversă”.
👉 Compania B:
- calculează TVA;
- declară ca TVA colectată și deductibilă.
➡️ TVA nu se plătește efectiv.
Exemplu 2 – neaplicarea taxării inverse
Compania A livrează gaze naturale către Compania B, care utilizează gazele în procesul de producție.
👉 Compania B NU este comerciant.
📄 Factura:
- TVA 8%;
- regim normal de taxare.
5. Situații speciale
Aplicare eronată a TVA de către furnizor:
- dacă trebuia aplicată taxarea inversă, cumpărătorul pierde dreptul de deducere, iar factura trebuie corectată.
Aplicare eronată a taxării inverse:
- dacă beneficiarul nu îndeplinește condițiile, factura se anulează și se reemite cu TVA.
6. Efectul practic al mecanismului
Aplicarea taxării inverse generează următoarele efecte:
- eliminarea fluxului efectiv de TVA între operatori;
- reducerea riscului de fraudă fiscală;
- simplificarea administrării TVA;
- evitarea blocării fluxurilor de numerar.
7. Ideea
- TVA nu mai circulă între firme;
- TVA se „vede” doar în declarații;
- TVA real apare doar la consumatorul final.
Concluzie
Mecanismul taxării inverse aplicabil produselor energetice:
- se aplică doar între operatori calificați (traderi);
- presupune transferul obligației de TVA către cumpărător (beneficiar);
- asigură neutralitatea TVA și reduce riscurile de evaziune .
***** În practică, diferența esențială este:
- trader → taxare inversă;
- consumator → TVA normal (8%).
