Art. 101, 102, 109, 115 din Cod fiscal
Modificări prin Legea Nr. 356/2022 pentru modificarea unor acte legsilative
A fost modificat modul de aplicare a TVA aferent importului de servicii. Acesta presupune excluderea pentru subiecții înregistrați în calitate de plătitori TVA a obligației de achitare a TVA aferent importului de servicii.
În acest sens, suma TVA aferentă importului de servicii va participa la determinarea obligațiilor prin includerea ei în cuantumul taxei calculate pentru livrările impozabile și exercitarea concomitentă a dreptului la deducere.
Baza generalizată a practicii fiscale, explicații pe marginea acestor modificări la moment nu oferă, dar autorul se poate expune avînd ca bază situațiile practice și baza legislativă anterioară:
- Înregistrarea serviciilor importate conform Invoice f/n din 18.01.2023
Dt 711.3
Ct 521.2 – 1 000 lei (estimat în MDL)
- Achitarea cu furnizorul străin pentru serviciile importate la data de 18.01.2023
Dt 521.2
Ct 243.1 – 1 000 lei (estimat în MDL).
- Reflectarea obligațiilor TVA de la importul de servicii
Dt 534.4 analitica: „TVA din import servicii”
Ct 534.4 – 200 lei
Notă:
- La serviciile importate, termenul obligației fiscale de calculare a TVA se consideră data importului sau achitării serviciului, inclusiv a plății în avans, în funcție de ce a avut loc mai înainte.
- De ajustat softul 1c, în operațiunile legate de import servicii sau achitarea lor cu o boxă care poate include/exclude bifa legată de calculul TVA aferent importului de servicii. Bifa inclusă formează operațiunea descrisă la pct. 3 supra.
Conform modificărilor prin Legea Nr. 356/2022, suma în valoare de 200 lei, calculată din valoarea serviciilor importate, se exclude din obligația de achitare a TVA, cum se prevedea anterior.
Pentru verificare și control, autorul consideră reflectarea acestor sume și în registrul livrări și procurări.
În declarația TVA 12:
- importul de servicii (1 000 lei) se va include în boxa 7, 10, 14 a declarației TVA.
- TVA calculat (200 lei) se va include în boxa 8, 11, 15, 18 a declarației TVA.
În cazul subiecților ce nu dețin statut de plătitor a TVA, obligația fiscală aferentă serviciilor de import se va exercita prin achitarea efectivă la buget a impozitului și depunerea declarației, cu completarea boxelor (7, 8, 20).
Asteptăm comentariile autorităților pe marginea aplicării TVA aferent importului de servicii.
